|
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
簡易計稅
征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù),，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為,，但適用5%征收率的除外,。
3%
銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）
5%
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)
5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售,、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
5%
一級二級公路,、橋、閘（老項目）通行費(fèi)
5%
特定的不動產(chǎn)融資租賃
5%
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣,、安全保護(hù)服務(wù)
5%
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)
5%
中外合作油（氣）田開采的原油,、天然氣
5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
1.5%
納稅人銷售舊貨
2%
小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，可依3%征收率減按2%征收增值稅
2%
一般納稅人
原增值稅項目
稅率
銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）,；銷售勞務(wù)。
13%
銷售或者進(jìn)口： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、食用鹽； 2.自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品,； 3.圖書,、報紙、雜志,、音像制品,、電子出版物； 4.飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜,； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 9% 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率 扣除率 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，原適用10%扣除率的,。 9% 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,。 ,？% 一般納稅人 全面推行營改增試點項目 稅率 交通運(yùn)輸服務(wù) 陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù),、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) 9% 郵政服務(wù) 郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù) 9% 電信服務(wù) 基礎(chǔ)電信服務(wù) 9% 增值電信服務(wù) 6% 建筑服務(wù) 工程服務(wù),、安裝服務(wù),、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) 9% 銷售不動產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán) 9% 金融服務(wù) 貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn),、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）,、直接收費(fèi)金融服務(wù),、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓 注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅 6% 一般納稅人 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)） 6% 信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù),、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)） 6% 文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù),、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)） 6% 物流輔助服務(wù)（航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)） 6% 鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)） 6% 廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目,、作品的制作服務(wù),，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)） 6% 商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)） 6% 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 13% 不動產(chǎn)租賃服務(wù) 9% 其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動） 6% 一般納稅人 全面推行營改增試點項目 稅率 生活服務(wù) 文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)） 6% 教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)） 6% 旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)） 6% 餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)） 6% 居民日常服務(wù)（市容市政管理,、家政、婚慶,、養(yǎng)老,、殯葬、照料和護(hù)理,、救助救濟(jì),、美容美發(fā)、按摩,、桑拿,、氧吧、足療,、沐浴,、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)） 6% 其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動） 6% 銷售無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓技術(shù),、商標(biāo),、著作權(quán)、商譽(yù),、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) 6% 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 9% 納稅人 出口貨物,、服務(wù)、無形資產(chǎn) 稅率 納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外） 零稅率 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn),。 零稅率 銷售貨物、勞務(wù),，提供的跨境應(yīng)稅行為,，符合免稅條件的 免稅 境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率,，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅,。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率 一般納稅人 出口退稅 退稅率 原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物 13% 原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物,、跨境應(yīng)稅行為 9% 其他退稅率,，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行 外貿(mào)企業(yè)（2019年6月31日？）前出口的貨物,、銷售的跨境應(yīng)稅行為,，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率,；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2019年6月31日,？）前出口的貨物,、銷售的跨境應(yīng)稅行為,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率 |
|
|
