稅月伴你行——專業(yè)的視角,，及時的納稅指導(dǎo),，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對您有所幫助,，真心希望大家在文末順便點贊,，我們將為您提供更多更有價值的信息。 一年之計在于春,， 又到一年耕耘播種時 春種秋收，要想收獲就要開始下功夫,！ 稅收優(yōu)惠用得好,，也能收獲不少哦 一起來學(xué)習(xí) 農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和進項稅額抵扣政策 課程推薦：2018年EXCEL類精品課程，全網(wǎng)最受歡迎的課程排名第一,，學(xué)員一致稱贊課程精典實用,，69元物超所值,，可以永久回看，推薦大家學(xué)習(xí),，提高財稅辦事效率,！學(xué)習(xí)方法： 點擊下圖即可查看： 農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,。 注意：納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗,、飼料,、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收,，公司將回收的成品畜禽用于銷售,。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽,，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。 （二）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā),、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,。 注意：從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額,；未分別核算的,，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。 （三）對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。 注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額,；未分別核算的,，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。 購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣環(huán)節(jié)有關(guān)政策 （核定扣除除外）    政策依據(jù)：自2018年5月1日起,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的,，根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定,，“納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照12%的扣除率計算進項稅額,?！?/p> 例1：A公司為一般納稅人，2018年6月購進一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭,，取得增值稅專用發(fā)票,，金額10萬元,，稅額1萬元。因生產(chǎn)菠蘿罐頭屬于生產(chǎn)16%稅率的貨物,，按照12%的扣除率,，則A公司可以抵扣的進項稅額=10*12%=1.2萬元。 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%,、6%貨物,、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品需要區(qū)分不同情況加以分析。 ?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書,。 政策依據(jù)：自2018年5月1日起,，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,。” 例2：A公司為一般納稅人,，2018年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元,，稅額1萬元,。因用于餐飲服務(wù)屬于銷售稅率為6%的服務(wù)，則A公司可以抵扣的進項稅額為1萬元,。 ?從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。 政策依據(jù)：自2018年5月1日起,，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外,，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額,?！?根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的,，扣除率調(diào)整為10%,。”即以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額,。 例3: A公司為一般納稅人,，2018年6月向小規(guī)模納稅人B購進一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票,，金額10萬元,，稅額0.3萬元。則A公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元,。 ?取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 政策依據(jù)：自2018年5月1日起,，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額,?！?根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的,，扣除率調(diào)整為10%,。”即以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額,。 例4：A公司為一般納稅人,，2018年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額10萬元,。則A公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元,。   政策依據(jù)：自2018年5月1日起,，根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額,。”根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,，原適用17%和11%稅率的,，稅率分別調(diào)整為16%、10%,?！薄ⅰ凹{稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，原適用11%扣除率的,，扣除率調(diào)整為10%?！?/p> 例5：A公司為一般納稅人,，2018年6月購進一批菠蘿既用于生產(chǎn)菠蘿罐頭又用于餐飲服務(wù)未分別核算，取得增值稅專用發(fā)票,，金額10萬元,，稅額1萬元。則A公司可以抵扣的進項稅額為1萬元,。 同時,，小編要特別提醒大家！ 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定,，“納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”~所以在購進農(nóng)產(chǎn)品的時候,，要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~ 來源：廈門稅務(wù) |
|
|
