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最近出臺(tái)了,，對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。那就是：國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào),，我們按照用戶提問的問題,，我們總結(jié)如下：

1、請(qǐng)問,，一般納稅人月度不含稅銷售額不超10萬（自開普票+代開專票）免征增值稅嗎,？

答：不免增值稅。上述政策適用于小規(guī)模納稅人公司,、個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人,、其他個(gè)人（自然人）。

但是,，一般納稅人月不超10萬,，按照之前的政策，可以免征教育費(fèi)用附加和地方教育費(fèi)附加,。不免增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,。這個(gè)優(yōu)惠大家不陌生吧。

2,、請(qǐng)問,，我們是小規(guī)模納稅人公司，是按季度申報(bào)增值稅,，我們季度不含稅銷售額不超30萬,，是否免征增值稅？

答：免征增值稅,，同時(shí)免征城建稅,、附加稅。

3、請(qǐng)問,，我們是個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人,，是按月申報(bào)增值稅的，我們?cè)露炔缓惖匿N售額不超10萬,，免征增值稅嗎,？

答：對(duì)于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人，增值稅征收上分為：核定征收和查賬征收,。
核定征收：選擇核定征收的,，由街道個(gè)體辦按照個(gè)體戶的租金、水電費(fèi),、店面大小,、人員工資等來核定出月定額是否超過按月征收增值稅的起征點(diǎn) ， 目前按照新政策,，按月征收增值稅的起征點(diǎn)已經(jīng)由3萬提高到10萬,，因此，個(gè)體辦核定出的月定額在10萬以內(nèi)的,，免征增值稅,；月核定額在10萬以上的，需要按照定額10萬,，乘以3%的稅率計(jì)算每月的定額增值稅,，同時(shí)，此核定征收的個(gè)體戶每月無需申報(bào),，由個(gè)體辦稅務(wù)局每月定期從賬戶上扣定額增值稅,。

查賬征收：個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人選擇查賬征收的，則需要按月申報(bào)增值稅,，月不含稅銷售額不超10免,，免征增值稅,。

 4,、我們是小規(guī)模納稅人有限公司，季度不含稅銷售額是為50萬的,，這個(gè)50萬是包含：服務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）,，但是我們購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的成本是30萬，那請(qǐng)問我們季度申報(bào)增值稅,，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠嗎,？

答：可以享受。因?yàn)榘凑瘴募?guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

為啥是這樣規(guī)定的,，因?yàn)?，按照?strong>國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)規(guī)定：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自己建造），是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率繳納增值稅,。

5、請(qǐng)問,、我們是小規(guī)模納稅人建筑服務(wù)公司,，注冊(cè)地在蘇州，工程地在南通,，比如我們2019年1月到3月,，季度不含稅銷售額是不超30萬的，只是其中1月發(fā)生的異地建筑服務(wù)銷售額超10萬,，那按照新文件,，我們需要開具外經(jīng)證嗎？我們需要去工程地預(yù)繳增值稅嗎,？

答：一,、需要開具外經(jīng)證，因?yàn)槲募皇且?guī)定是否預(yù)繳增值稅的問題,，并沒有說不要預(yù)繳其他稅種,。比如一般跨區(qū)的工程，異地可能都需要預(yù)繳印花稅,、個(gè)人所得稅,、企業(yè)所得稅等。

二,、是否需要去異地預(yù)繳增值稅的問題,，首先，文件規(guī)定的是：六,、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

要弄懂這個(gè)是什么意思,，首先你得知道,，小規(guī)模納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)增值稅是如何征收的,？

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)   關(guān)于納稅人跨縣市區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理辦法的公告

小規(guī)模納稅人跨縣市區(qū)提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。

因此，我們就知道了,，建筑服務(wù)異地預(yù)繳增值稅的計(jì)算依據(jù)是：提供建筑服務(wù)的取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，有分包出去并支付分包款的扣除分包款后的余額為計(jì)稅依據(jù)。 因此,，小規(guī)模公司若是一個(gè)季度不含稅的建筑服務(wù)銷售額不超30萬（無需管月度是否超10萬）,，則可以無需至工程地預(yù)繳增值稅。

6,、請(qǐng)問,，小規(guī)模納稅人月不含稅銷售不超10萬（季度不含稅銷售額不超30萬）這個(gè)具體怎么解釋呢？

答：（1）首先,，我們需要知道,，這里的10萬，是不含稅銷售額,。

（2）同時(shí),，10萬是納稅人自開增值稅普票和代開、自開增值稅專用發(fā)票的合計(jì)數(shù),。

（3）同時(shí),，需要把：貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)分開適用10萬,。就是說：納稅人一個(gè)季度有銷售貨物,，又有提供服務(wù)的，貨物按照月不超10萬,，服務(wù)也按照月不超10萬,。

（4）不超10萬，免征的是自開增值稅普票的不含稅的部分,，自開專票和代開專票是不免增值稅的,。

7、請(qǐng)問,，上述新政策什么時(shí)候開始實(shí)行,？

答：文件規(guī)定是：自2019年1月1日期實(shí)行,。這個(gè)1月1日是指所屬期哈,，也就是小規(guī)模公司在4月季報(bào)時(shí)就可以享受了，按月征收的查賬征收的個(gè)體工商戶小規(guī)模2月申報(bào)1月所屬期的增值稅時(shí)開始享受,。對(duì)于核定征收的個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人,，具體需要個(gè)體辦稅務(wù)局重新核定月定額,。