軟件科技型企業(yè)

案例背景

企業(yè)A,，主要從事軟件開發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，其核心技術(shù)支持務(wù)均來自有團(tuán)隊(duì)提供,，其客戶以大中型企業(yè)為主,。

因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中,，企業(yè)A的全部收入都需要開票,。年收入2千萬，成本在1千萬左右（人力成本為主）,，企業(yè)A的真實(shí)利潤近1000萬,，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

為了解決較高的企業(yè)所得稅問題,，企業(yè)A通過部分虛增員工,，部分買發(fā)票等行為，降低利潤額,，從而降低稅金,。

風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任

虛增員工和買發(fā)票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過,。但是在2016年的金稅三期后,，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享,，使得虛增員工很容易被查出,。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低,。因?yàn)樵谧顕?yán)發(fā)票令出臺(tái)后,，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號(hào)，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求,，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以讓稅務(wù)部門輕松識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。

1、企業(yè)A,，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為,，有罰金,、滯納金等風(fēng)險(xiǎn),，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、企業(yè)A,，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù),、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金,、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)和可能的刑事責(zé)任,。

解決方案

企業(yè)A可以選擇服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收，來解決其一部分問題：

企業(yè)A,，安排人另設(shè)了一家或者多家服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè),。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運(yùn)營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設(shè)計(jì)能力非常強(qiáng),，但是尋找客戶的能力非常弱,，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團(tuán)隊(duì)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用,，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料,，以維持長期的經(jīng)營。

通過這個(gè)模式調(diào)整,，原來企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬利潤,，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策,，自身的稅負(fù)率相對較低,，所有在整體利潤不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果,。

風(fēng)控重點(diǎn)

1,、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流,、合同流,、發(fā)票流的管理和控制；

2,、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)合理性問題,。

方案實(shí)施對比

實(shí)施前實(shí)施后

交易模式企業(yè)A獨(dú)享1000萬利潤

企業(yè)所得稅率25%

分紅個(gè)人所得稅率20%

總體稅率40%企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤

企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20%

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收

總體稅率降低至5%（小規(guī)模代開3%）以下

節(jié)稅效果比較：

籌劃前籌劃后

企業(yè)A年收入2000萬，成本在1000萬左右,，企業(yè)A的真實(shí)利潤近1000萬,，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個(gè)人所得稅率20%企業(yè)A年收入同樣為2000萬,，利潤為1000萬,，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤,，假設(shè)企業(yè)A保留利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C,，B和C各自承擔(dān)400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格,，B和C采用核定征收模式

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元

個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

合計(jì)稅額為：250+150=400萬企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；

個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬,；

企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬

企業(yè)B稅額：

增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬元（可向稅局申請代開專票,，雖然B也承擔(dān)了增值稅， 但是A卻可以抵扣3個(gè)點(diǎn)增值稅）

企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w企業(yè)C與企業(yè)B同理

注：不是每一家企業(yè)的都可以這么操作,，以上僅為案例,，實(shí)際操作方案需要根據(jù)公司情況而定，如有這方面需求歡迎私信咨詢