應(yīng)好朋友之約,，寫(xiě)一篇關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)預(yù)警信息的文字。

關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)警信息系統(tǒng),，很多培訓(xùn)機(jī)構(gòu)都把他作為一個(gè)很重要的課題來(lái)講,，而企業(yè)針對(duì)該類(lèi)培訓(xùn)趨之若鶩，認(rèn)真聽(tīng)講以便力爭(zhēng)后期避免,。

我們首先要對(duì)預(yù)警信息有個(gè)正確的認(rèn)識(shí),，預(yù)警不代表企業(yè)有問(wèn)題，而是稅務(wù)局的數(shù)據(jù)系統(tǒng)比對(duì)后,，認(rèn)為需要落實(shí),，這是個(gè)基本的概念，企業(yè)不必要對(duì)預(yù)警信息大驚小怪,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)警信息,，我們大致分為以下幾類(lèi)：

1、發(fā)票失控預(yù)警

這個(gè)預(yù)警信息是一個(gè)很?chē)?yán)重的問(wèn)題,，一般都是因?yàn)槌鼍甙l(fā)票方出了問(wèn)題,，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)將其開(kāi)出的發(fā)票在CTAIS系統(tǒng)做失控票處理，被預(yù)警的企業(yè)一定要嚴(yán)肅對(duì)待,，主動(dòng)收集與此發(fā)票相關(guān)的業(yè)務(wù)信息,，譬如資金、物流,、合同等資料,，證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。即使該發(fā)票最終確認(rèn)為失控票,，也要力爭(zhēng)被認(rèn)定為善意取得,，避開(kāi)虛購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于失控票一般都會(huì)認(rèn)定成善意取得,，要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，補(bǔ)繳稅金。

企業(yè)出現(xiàn)該種情況有以下處理方法：

1.1 如上個(gè)月報(bào)稅數(shù)據(jù)有留底稅額,，允許企業(yè)扣減上期留底后進(jìn)行繳稅處理,，如果上期留底稅額大于需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,，企業(yè)無(wú)需補(bǔ)稅；

1.2 如上個(gè)月報(bào)稅時(shí)沒(méi)有留抵稅額,，企業(yè)應(yīng)立刻申報(bào)補(bǔ)繳稅金,；

1.3 如上個(gè)月報(bào)稅時(shí)沒(méi)有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)立刻申報(bào)補(bǔ)繳稅金,，但如果當(dāng)月有大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，可以及時(shí)認(rèn)證，并跟稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)將善意取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額拖到次月轉(zhuǎn)出,，以實(shí)現(xiàn)免繳稅金的目的,。這種處理方法需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通。

需要多說(shuō)一句,，如果收到預(yù)警信息前,，企業(yè)自查出已經(jīng)認(rèn)證的的發(fā)票出現(xiàn)了失控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)要求立刻補(bǔ)稅而造成資金的占用,。

2、滯留票預(yù)警

企業(yè)收到滯留票預(yù)警信息后,，首先要落實(shí)該滯留票形成的原因,，分情況進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理。

2.1 如該滯留票記載信息確屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容,，企業(yè)應(yīng)立即落實(shí)滯留票形成原因,，同時(shí)將該滯留票做會(huì)計(jì)憑證入賬處理，最好調(diào)整到以前月份,，以便于向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有認(rèn)證發(fā)票,，但已經(jīng)將該發(fā)票全額入賬，不存在賬外經(jīng)營(yíng)的原因,；

2.2 如該滯留票記載信息與企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容無(wú)關(guān),，企業(yè)可以正當(dāng)解釋為：該滯留票形成的原因是滯留票所記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不屬于企業(yè)行為，會(huì)計(jì)拒絕入賬,。

3,、發(fā)票疑點(diǎn)預(yù)警

所謂發(fā)票疑點(diǎn)預(yù)警，基本是稅務(wù)局稅控系統(tǒng)里監(jiān)視的信息捕捉了企業(yè)取得的發(fā)票或者開(kāi)出的發(fā)票與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)律不符,，或者票面信息不規(guī)范,，需要引起企業(yè)重視。

3.1 發(fā)票所記載得購(gòu)進(jìn)的商品內(nèi)容與開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容不符,，這個(gè)有買(mǎi)賣(mài)專(zhuān)用發(fā)票的嫌疑,，企業(yè)應(yīng)盡量避免；

3.2 發(fā)票集中,、頂額開(kāi)具,、發(fā)票來(lái)源或去向與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)規(guī)律不符,，這個(gè)有買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好“三流一致”的相關(guān)資料,，以便檢查,；

3.3 發(fā)票記錄的明細(xì)不通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具，而是另附清單,。這個(gè)目前不好多說(shuō),，原則上稅務(wù)機(jī)關(guān)不讓抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，在實(shí)際工作中比較難操作,。最擔(dān)心的是稅務(wù)機(jī)關(guān)抽調(diào)上下游企業(yè)的清單進(jìn)行比對(duì)。

4,、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)異常預(yù)警

這一類(lèi)預(yù)警指標(biāo)覆蓋了太多的內(nèi)容，也有很多指標(biāo),，企業(yè)是否需要過(guò)度解讀,，其實(shí)不然，此類(lèi)預(yù)警指標(biāo)都指向兩個(gè)處理結(jié)果：補(bǔ)繳所得稅或者補(bǔ)繳增值稅（會(huì)計(jì)處理方法參考本人9月26日公眾號(hào)發(fā)布的文章“企業(yè)預(yù)警補(bǔ)稅后的賬務(wù)處理實(shí)務(wù)”）,。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員不要試圖用核算手段去迎合預(yù)警指標(biāo),，這是個(gè)變動(dòng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，既有與同行業(yè)同時(shí)期的橫向數(shù)據(jù)比對(duì),，也有企業(yè)自身往年數(shù)據(jù)的縱向數(shù)據(jù)比對(duì),，受影響因素太多，無(wú)法把控,。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是活的,，而指標(biāo)數(shù)據(jù)只是機(jī)械變動(dòng)的。預(yù)警并不可怕,，可怕的是企業(yè)對(duì)于預(yù)警這件事過(guò)度解讀,，從而讓自己的財(cái)務(wù)核算工作亂了方寸。

“正規(guī)經(jīng)營(yíng),、泰然處之”,，這是我對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警信息的處理態(tài)度。