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財(cái)政智庫 今天 近半年來，小編一直在糾結(jié)一件事情,，那就是新的政府會(huì)計(jì)制度如何建賬,。這里的建賬指的是如何把紛繁復(fù)雜的信息維度整合起來，既不增加會(huì)計(jì)的工作強(qiáng)度,，同時(shí)又能夠滿足制度的需求,。在好朋友的幫助下，近期收集了很多部門的科目表,，并選取了幾個(gè)有代表性的單位,，和大家一起分析一下: 一、關(guān)于一些單位建賬的思路分析 （一）某中央部委--傳統(tǒng)的科目賬發(fā)揮到了極致 該單位的科目表拿來一看十分嚇人,，明細(xì)科目做到了1300個(gè)之多,，主要的層次是:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目約260個(gè)，輔助核算有功能分類\單位往來\個(gè)人往來\項(xiàng)目\部門\資金性質(zhì)\;預(yù)算會(huì)計(jì)科目約1040個(gè),，輔助核算有功能分類\項(xiàng)目\資金性質(zhì)\部門;之所以科目繁多,，主要是在行政支出\事業(yè)支出等支出項(xiàng)目下分別細(xì)化了經(jīng)濟(jì)分類科目。例如行政支出--基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-若干經(jīng)濟(jì)分類科目,；行政支出-基本支出-公用經(jīng)費(fèi)--若干經(jīng)濟(jì)分類科目,；行政支出--項(xiàng)目支出--若干經(jīng)濟(jì)分類科目；事業(yè)支出--XXXX-XXXX-XXXX,；其他支出-XXXX-XXXX-XXXX 試想一下,，如果我們要該單位全年差旅費(fèi)支出情況，恐怕會(huì)計(jì)要拿著計(jì)算器加若干個(gè)科目了,。這樣設(shè)賬的弊端是：科目冗長,，不利于分類匯總查詢,，制單極易張冠李戴。 （二）某中央級(jí)部委-預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不加區(qū)分 該單位的情況是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)中同時(shí)設(shè)立功能分類\預(yù)算來源\資金性質(zhì)等相同的輔助核算維度,，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)增加單位往來核算,，預(yù)算會(huì)計(jì)增加經(jīng)濟(jì)分類科目輔助核算;在反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)確定的很多事項(xiàng)基本一致,。這樣設(shè)賬的弊端是：會(huì)計(jì)工作量明顯增加,，如果規(guī)則設(shè)置錯(cuò)誤或者單憑手工記賬，極易導(dǎo)致張冠李戴,。后期對(duì)賬麻煩,， （三）是某省級(jí)行政單位--過度簡化了一些輔助信息 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)中同時(shí)設(shè)立功能分類\項(xiàng)目\部門等相同的輔助核算維度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)增加單位往來,，預(yù)算會(huì)計(jì)增加經(jīng)濟(jì)分類科目輔助核算。這樣設(shè)賬的弊端是：忽略了發(fā)生多種經(jīng)費(fèi)來源的可能性,，對(duì)項(xiàng)目管理是否按照預(yù)算年份進(jìn)行區(qū)分沒有深究,，在應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)缺乏足夠的信息資料； 二,、輔助核算都反映哪些信息 我們來分析一下這些輔助核算都覆蓋哪些信息,，進(jìn)而得出如何合理的設(shè)置這些輔助核算項(xiàng)目: 一，資金來源,，主要區(qū)分核算的內(nèi)容是否是財(cái)政撥款,，涉及的報(bào)表主要是財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表；資金來源主要考慮的是預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)余類科目的三條主線：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余,，非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（非財(cái)政項(xiàng)目）,，其他資金結(jié)余（非財(cái)政非項(xiàng)目）。把握住這三條主線,，就需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支進(jìn)行明確標(biāo)識(shí),，進(jìn)而為年末結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)； 二,，項(xiàng)目核算,，主要核算財(cái)政部門對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的管理需求；發(fā)改部門對(duì)基建項(xiàng)目的管理需求,，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里主要對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,，預(yù)算會(huì)計(jì)里則要對(duì)所有預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行明細(xì)核算； 三,，部門核算,，主要核算需要按部門進(jìn)行歸集的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng);如果年度批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目需要進(jìn)一步的細(xì)化，且是按照部門進(jìn)行授權(quán)控制的,，建議細(xì)化到部門,； 四,，往來核算，主要核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的往來單位,，并按照支付對(duì)象,，來源單位等進(jìn)行信息披露; 五，支出經(jīng)濟(jì)分類\支出功能分類,，按照政府收支分類科目要求進(jìn)行輔助合算;主要支持年末部門決算填報(bào)的需要,。 六，預(yù)算年份,，主要區(qū)分當(dāng)年預(yù)算\上年預(yù)算\某某年度預(yù)算;這里峻峻建議按照預(yù)算年份來明確標(biāo)識(shí),； 從上面分析可以看出，與預(yù)算會(huì)計(jì)聯(lián)系較為緊密的輔助合算為項(xiàng)目核算\功能分類\經(jīng)濟(jì)分類\預(yù)算年份\資金來源,；與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系較為密切的輔助核算項(xiàng)目是:資金來源\項(xiàng)目核算\部門核算\往來核算; 由此小編建議,，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不設(shè)置功能分類\經(jīng)濟(jì)分類\預(yù)算年份等信息，不參與反映預(yù)算執(zhí)行的信息加工; 預(yù)算會(huì)計(jì)不設(shè)置部門\往來單位\等信息,，不參與反映成本核算或財(cái)務(wù)狀況的信息加工,。 三、關(guān)于建賬的建議 一些單位在設(shè)置科目賬的時(shí)候,，往往粗細(xì)不一致,，年初設(shè)置，日常核算看不出問題,，年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)候發(fā)現(xiàn)問題就很麻煩,，峻峻的建議是要做到六個(gè)字： （一）對(duì)稱 如果在預(yù)算會(huì)計(jì)里關(guān)心人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，那么預(yù)算收入,、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素最好都匹配相同的口徑,，并設(shè)置內(nèi)部報(bào)表，實(shí)時(shí)反映人員經(jīng)費(fèi),、公共經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況,，絕不能只看當(dāng)年支出，不看經(jīng)費(fèi)來源,； （二）便捷 所謂的便捷指的是能夠最短時(shí)間呢加工出需要的信息,，這就是科目賬設(shè)置的要領(lǐng)，通過輔助進(jìn)行多維度,、多層次的數(shù)據(jù)分析,，能夠有效的形成靈活查詢的報(bào)表，一旦將科目賬固定,，那么帶給會(huì)計(jì)的工作量將成倍增加,，峻峻特別建議要慎重設(shè)置科目賬，最多不要超過四級(jí)科目,！ （三）分工 我們總談?wù)撾p基礎(chǔ),、雙報(bào)告,、雙體系，那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)該是有分工的,，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映財(cái)務(wù)狀況,、預(yù)算會(huì)計(jì)反映預(yù)算執(zhí)行情況，那么涉及到與預(yù)算,、決算銜接的信息應(yīng)該主要由預(yù)算會(huì)計(jì)來提供,，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要應(yīng)該反映資源耗費(fèi)情況，為今后的政府成本會(huì)計(jì)打好基礎(chǔ),，切不可繼續(xù)混雜在一起,，增加不必要的工作量。 本文轉(zhuǎn)自：官廳會(huì)計(jì)俊
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