關(guān)鍵審計事項

商譽減值

事項描述

于2016年12月31日，上海醫(yī)藥合并財務(wù)報表中商譽的賬面價值為5,961,371,030.95元,，商譽減值準備為113,383,622.52元,。

管理層確定資產(chǎn)組的使用價值時作出了重大判斷,。使用價值計算中采用的關(guān)鍵假設(shè)包括：

1) 詳細預(yù)測期收入增長率及后續(xù)預(yù)測期收入增長率

2) 毛利率

3) 折現(xiàn)率

由于商譽金額重大，且管理層需要作出重大判斷,，我們將商譽的減值確定為關(guān)鍵審計事項,。

審計應(yīng)對

我們將相關(guān)資產(chǎn)組本年度(2016年度)的實際結(jié)果與以前年度相應(yīng)的預(yù)測數(shù)據(jù)進行了比較，以評價管理層對現(xiàn)金流量的預(yù)測是否可靠,。

我們通過參考行業(yè)慣例,，評估了管理層進行現(xiàn)金流量預(yù)測時使用的估值方法的適當性。

我們將現(xiàn)金流量預(yù)測所使用的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù),、經(jīng)審批的預(yù)算及上海醫(yī)藥的商業(yè)計劃進行了比較,。

同時，我們通過實施下列程序?qū)芾韺拥年P(guān)鍵假設(shè)進行了評估：

1) 將詳細預(yù)測期收入增長率與公司的歷史收入增長率以及行業(yè)歷史數(shù)據(jù)進行比較,；

2) 將后續(xù)預(yù)測期增長率與我們根據(jù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)作出的獨立預(yù)期值進行比較,；

3) 將預(yù)測的毛利率與以往業(yè)績進行比較，并考慮市場趨勢,；

4) 結(jié)合地域因素,，如基期中國市場無風(fēng)險利率及資產(chǎn)負債率，通過考慮并重新計算各資產(chǎn)組以及同行業(yè)可比公司的加權(quán)平均資本成本,，評估了管理層采用的折現(xiàn)率,。

我們測試了未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值的計算是否準確。

基于所實施的審計程序,，我們發(fā)現(xiàn)管理層在商譽減值測試中作出的判斷可以被我們獲取的證據(jù)所支持,。

關(guān)鍵審計事項

海洋工程行業(yè)和重卡行業(yè)的商譽的減值

事項描述

截至2016 年12 月31 日止,，中集集團合并資產(chǎn)負債表中的商譽凈值為人民幣2,127,893,000 元,，其中涉及海洋工程行業(yè)資產(chǎn)組人民幣229,397,000 元，涉及重卡行業(yè)資產(chǎn)組人民幣38,815,000 元,。2016 年度,，中集集團于合并利潤表分別對海洋工程行業(yè)資產(chǎn)組及重卡行業(yè)資產(chǎn)組計提的商譽減值準備為人民幣0 元及人民幣74,463,000 元。2016 年度,，由于海洋工程及重卡行業(yè)整體處于歷史低谷,，上述行業(yè)的資產(chǎn)組運營未達預(yù)期，存在減值風(fēng)險,。管理層根據(jù)包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的部分,，確認相應(yīng)的減值準備。在評估可回收金額時涉及的關(guān)鍵假設(shè)包括收入增長率,、毛利率,、費用率及折現(xiàn)率。由于上述商譽的減值測試涉及復(fù)雜及重大的判斷,，我們在審計中予以重點關(guān)注,。

審計應(yīng)對

我們針對海洋工程行業(yè)和重卡行業(yè)的商譽減值執(zhí)行了如下的程序：

- 我們評估及測試了與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行有效性,，包括關(guān)鍵假設(shè)的采用及減值計提金額的復(fù)核及審批。

- 獲取了管理層編制的分別對海洋工程行業(yè)資產(chǎn)組商譽及重卡行業(yè)資產(chǎn)組商譽的減值測試表,。

- 評估商譽是否按照合理的方法分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,。

- 檢查了計算的準確性。

- 將管理層2015 年商譽減值測試表中對2016 年的預(yù)測及2016 年實際情況進行對比,，(a)考慮管理層的商譽減值測試評估過程是否存在管理層偏見; 以及(b)確定管理層是否需要根據(jù)最新情況在2016 年減值測試表中調(diào)整未來關(guān)鍵經(jīng)營假設(shè),，從而反映最新的市場情況及管理層預(yù)期。

- 綜合考慮了該資產(chǎn)組的歷史運營情況,、行業(yè)走勢及新的市場機會及由于規(guī)模效應(yīng)帶來的成本及費用節(jié)約,，對管理層使用的未來收入增長率、毛利率和費用率假設(shè)進行了合理性分析,。

- 利用內(nèi)部評估專家的工作,，對折現(xiàn)率進行了評估。

- 對毛利率及折現(xiàn)率執(zhí)行了敏感性測試,。我們在上述工作中取得的相關(guān)證據(jù)能夠支持管理層在商譽減值測試中使用的關(guān)鍵假設(shè),。

關(guān)鍵審計事項

商譽減值評估

事項描述

截至2016年12月31日，因收購子公司產(chǎn)生的商譽為人民幣104.06億元,，主要來自收購華夏基金管理有限公司(“華夏基金”)(人民幣74.19億元)和子公司中信證券國際有限公司收購中信里昂證券有限公司(“里昂證券”)(人民幣20.42億元),。截至2016年12月31日，累計商譽減值準備為人民幣3.81億元,。商譽減值評估每年執(zhí)行一次,。減值評估基于各資產(chǎn)組的可回收金額進行測算。管理層將華夏基金和里昂證券分別確認為單個資產(chǎn)組,。根據(jù)2016年12月第三方投資者的公開公告,，部分華夏基金的少數(shù)股東已與第三方投資者達成一致，擬以人民幣24億元轉(zhuǎn)讓華夏基金10%的股份,。在評估華夏基金商譽減值時,，管理層采用公允價值減去處置費用法。華夏基金的可回收金額的評估基于上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓擬支付價款減去預(yù)計處置費用的金額,。管理層采用折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型對里昂證券的可回收金額進行評估,，關(guān)鍵假設(shè)包含收入增長率，永續(xù)增長率及折現(xiàn)率等參數(shù),。選取適當?shù)膮?shù)進行資產(chǎn)組的可回收金額評估以及商譽減值準備的計提涉及管理層的重大判斷,。

審計應(yīng)對

我們引入了內(nèi)部估值專家對華夏基金的公允價值和處置費用的合理性進行了評估，在公允價值的評估中考慮了所述的公開公告中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓擬支付價款,。

對于里昂證券,，我們將現(xiàn)金流預(yù)測的輸入值與歷史數(shù)據(jù)，經(jīng)審批的預(yù)算,，里昂證券的運營計劃進行了比對,。我們也測試了折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型的計算準確性,。我們的估值專家同時評估了折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型中的折現(xiàn)率和永續(xù)增長率等參數(shù)的適當性。該評估是基于我們對公司業(yè)務(wù)和所處行業(yè)的了解,。

基于上述程序結(jié)果,，我們認為管理層在評估資產(chǎn)組的可回收金額過程中所采用的關(guān)鍵假設(shè)是可接受的。

關(guān)鍵審計事項

山東新銀麥啤酒有限公司商譽及其他長期資產(chǎn)的減值評估

事項描述

青島啤酒在以前年度收購了新銀麥公司100%的股權(quán),，于2016 年12 月31 日,，青島啤酒由于收購新銀麥公司形成的商譽賬面價值約為95,887 萬元，新銀麥公司的其他長期資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),，賬面價值分別約為27,194 萬元和35,616 萬元,。由于新銀麥公司所在區(qū)域的啤酒市場競爭加劇，新銀麥公司近幾年存在銷量和利潤下降的情況,，因此增加了商譽及其他長期資產(chǎn)可能存在的減值風(fēng)險,。管理層將新銀麥公司判斷為獨立的現(xiàn)金產(chǎn)生單元，聘請獨立評估師對新銀麥公司的公允價值進行了評估,，以協(xié)助管理層對新銀麥公司商譽及其他長期資產(chǎn)進行減值測試,。減值評估涉及確定折現(xiàn)率等評估參數(shù)及對未來若干年的經(jīng)營和財務(wù)情況的假設(shè)，包括未來若干年的銷售增長率和毛利率等,。由于新銀麥公司商譽及其他長期資產(chǎn)的賬面價值對財務(wù)報表影響重大,，且上述判斷和假設(shè)的合理性對商譽及其他長期資產(chǎn)減值測試的結(jié)果具有重大影響，因此我們將該事項作為關(guān)鍵審計事項,。

審計應(yīng)對

'針對青島啤酒對新銀麥公司商譽及其他長期資產(chǎn)減值的評估,，我們執(zhí)行了以下程序：

? 了解并測試了青島啤酒對商譽及其他長期資產(chǎn)減值評估的內(nèi)部控制；

? 評價了獨立評估師的勝任能力,、專業(yè)素質(zhì)和客觀性,；

? 我們的內(nèi)部評估專家評估了價值類型和評估方法的合理性，以及折現(xiàn)率等評估參數(shù),；

? 評估了管理層判斷的現(xiàn)金產(chǎn)生單元的合理性,，并對減值評估中采用的關(guān)鍵假設(shè)予以評價,。對折現(xiàn)率,，我們的內(nèi)部評估專家參考了若干家可比公司的公開財務(wù)信息；對未來若干年的銷售增長率和毛利率等經(jīng)營和財務(wù)假設(shè),，我們與新銀麥公司歷史財務(wù)數(shù)據(jù),、經(jīng)批準的預(yù)算以及啤酒行業(yè)發(fā)展趨勢進行了比較；

? 對減值評估中采用的折現(xiàn)率,、經(jīng)營和財務(wù)假設(shè)執(zhí)行敏感性分析,，考慮這些參數(shù)和假設(shè)在合理變動時對減值測試結(jié)果的潛在影響。我們發(fā)現(xiàn),，管理層在新銀麥公司的商譽及其他長期資產(chǎn)減值測試中采用的方法和假設(shè)與我們?nèi)〉玫膶徲嬜C據(jù)是一致的,。'

關(guān)鍵審計事項

商譽的減值

事項描述

如財務(wù)報表附注五,、20所示，截至2016年12月31日,，中國中車合并資產(chǎn)負債表中商譽賬面原值扣除累計減值準備后的凈值為人民幣1,286,760千元,。如財務(wù)報表附注三、30所示,，企業(yè)合并形成的商譽,，中國中車至少在每年年度終了進行減值測試。減值測試要求估計包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額,，即相關(guān)資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與相關(guān)資產(chǎn)組預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者,。在確定相關(guān)資產(chǎn)組預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，中國中車需要恰當?shù)念A(yù)測相關(guān)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流的長期平均增長率和合理的確定計算相關(guān)資產(chǎn)組預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所采用的折現(xiàn)率,，這涉及管理層運用重大會計估計和判斷,，同時考慮商譽對于財務(wù)報表整體的重要性，因此我們將商譽減值作為關(guān)鍵審計事項,。

審計應(yīng)對

我們針對商譽的減值執(zhí)行的主要審計程序包括：

(1) 測試與商譽減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制,；

(2) 評估減值測試方法的適當性；

(3) 測試管理層減值測試所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),，利用估值專家評估管理層減值測試中所采用關(guān)鍵假設(shè)及判斷的合理性,，以及了解和評價管理層利用其估值專家的工作；

(4) 驗證商譽減值測試模型的計算準確性,。

關(guān)鍵審計事項

商譽減值

事項描述

我們識別商譽減值為關(guān)鍵審計事項是因為商譽的余額的重要性以及管理層在確定商譽是否減值時所采用的主觀判斷以及估計未來現(xiàn)金流量的固有不確定性,。管理層需要每年對商譽進行測試，以確定是否需要確認減值損失,。商譽分配至貴行的子公司,，主要包括于二零零八年九月三十日收購的永隆銀行有限公司和于二零一三年十一月二十八日收購的招商基金管理有限公司。于二零一六年十二月三十一日,，商譽的凈值為人民幣9,954百萬元,，減值準備為人民幣579百萬元。(財務(wù)報表附注19),。商譽減值的評估基于對商譽所歸屬的每個子公司價值的測算,。這些測算采用了經(jīng)管理層批準的以五年財務(wù)預(yù)測為基礎(chǔ)編制的預(yù)計未來現(xiàn)金流量預(yù)測，五年后的現(xiàn)金流量按平穩(wěn)的增長比率制定,。評估商譽減值時,，假設(shè)永續(xù)增長率與預(yù)測永隆銀行有限公司以及招商基金管理有限公司主要經(jīng)營地區(qū)的未來本地生產(chǎn)總值增長率一致。

審計應(yīng)對

我們關(guān)于商譽減值的程序包括：

我們嚴格評估現(xiàn)金流折現(xiàn)模型中使用的假設(shè),，折現(xiàn)率和預(yù)計增長率和用于確定使用價值模型的方法,。

我們測試了現(xiàn)金流折現(xiàn)模型中的計算，并將模型中的關(guān)鍵輸入信息與外部信息和歷史信息進行比對,。

關(guān)鍵審計事項

固定資產(chǎn),、在建工程和商譽的減值

事項描述

由于國際原油價格持續(xù)低位運行,，全球油田服務(wù)市場繼續(xù)惡化，中海油服大型裝備的使用率和作業(yè)價格進一步下降,，管理層認為鉆井平臺,、船舶等固定資產(chǎn)、在建工程以及商譽存在減值跡象,。如財務(wù)報表附注五,、26所示，在根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定上述長期資產(chǎn)的可收回金額時,，需要管理層在合理和有依據(jù)的基礎(chǔ)上綜合考慮各種因素作出會計估計,，這涉及管理層的重大判斷，具有一定的復(fù)雜性,。因此,，固定資產(chǎn)、在建工程和商譽的減值被視為關(guān)鍵審計事項,。

審計應(yīng)對

我們針對固定資產(chǎn),、在建工程和商譽的減值執(zhí)行的主要審計程序包括：

1) 測試管理層對長期資產(chǎn)計價和減值測試相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；

2) 評估減值測試方法的適當性,；

3) 測試管理層減值測試所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),，利用我們的估值專家評估管理層減值測試中所采用的關(guān)鍵假設(shè)及判斷的合理性，以及了解和評價管理層利用其估值專家的工作,；

4) 驗證長期資產(chǎn)減值測試模型的計算準確性,。

關(guān)鍵審計事項

采礦權(quán)及商譽的減值

事項描述

我們識別礦產(chǎn)相關(guān)采礦權(quán)及商譽的減值評估為關(guān)鍵審計事項，主要是由于在估計相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額時,，涉及管理層重大估計及判斷,。本年末，洛陽鉬業(yè)擁有包括鉬鎢,、銅金,、鈮磷、銅鈷在內(nèi)的多項礦產(chǎn),，主要包括無形資產(chǎn)-采礦權(quán),，及巴西磷業(yè)務(wù)本年收購產(chǎn)生的商譽。由于采礦權(quán)金額重大,，且國內(nèi)外市場商品價格波動較大,，管理層每年末定期評估長期資產(chǎn)是否存在減值跡象；此外,，根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，管理層每年末需要對商譽進行減值測試,。采礦權(quán)及商譽的相關(guān)減值評估涉及管理層重大估計及判斷,，包括礦產(chǎn)儲量,、折現(xiàn)率以及基于未來市場供需情況的現(xiàn)金流量預(yù)測等。管理層估計及判斷的不同可能造成重大財務(wù)影響,。

審計應(yīng)對

我們對采礦權(quán)及商譽簡直評估所執(zhí)行的主要審計程序包括：

1,、 符合管理層對采礦權(quán)減值跡象的判斷和分析；

2,、 評估管理層采用的估值模型,；

3、 給予我們對于行業(yè)的了解,，分析并復(fù)核管理層在減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時運用的重大估計及判斷的合理性,；

4、 分析并復(fù)核了管理層在減值測試中使用的折現(xiàn)率,；

5,、 將預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)及其他支持性證據(jù)進行核對，并考慮合理性,。

關(guān)鍵審計事項

商譽減值

事項描述

于2016年12月31日,，合并財務(wù)報表中商譽的賬面價值為人民幣3,473,110,437.16元。根據(jù)企業(yè)會計準則,，管理層須每年對商譽進行減值測試,。由于每個被收購的子公司就是一個資產(chǎn)組，因此企業(yè)合并形成的商譽被分配至相對應(yīng)的子公司以進行減值測試,。減值測試以包含商譽的資產(chǎn)組的可收回金額為基礎(chǔ),，資產(chǎn)組的可收回金額按照資產(chǎn)組的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額兩者之間較高者確定，其預(yù)計的未來現(xiàn)金流量以5 年期財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)來確定,。由于商譽減值過程涉及重大判斷,，該事項對于我們的審計而言是重要的。

審計應(yīng)對

我們的審計程序已包括但不限于邀請內(nèi)部評估專家評估管理層所采用的假設(shè)和方法,，特別是資產(chǎn)組現(xiàn)金流量預(yù)測所用的折線率和5年以后的現(xiàn)金流量增長率,。我們就所采用的現(xiàn)金流量預(yù)測中的未來收入和經(jīng)營成果通過比照相關(guān)資產(chǎn)組的歷史表現(xiàn)以及經(jīng)營發(fā)展計劃進行了特別關(guān)注。我們同時關(guān)注了對商譽披露的充分性,。

關(guān)鍵審計事項

商譽減值

事項描述

于二零一六年十二月三十一日,，集團的商譽余額為2,347百萬元。管理層對商譽至少每年進行減值測試,。當出現(xiàn)事項或者情況發(fā)生變化導(dǎo)致出現(xiàn)潛在減值跡象時,，需要對商譽進行更加頻繁的減值測試。管理層通過比較被分攤商譽的相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額與該資產(chǎn)組及商譽的賬面價值,，對商譽進行減值測試,。預(yù)測可收回金額涉及對資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)測，管理層在預(yù)測中需要做出重大判斷和假設(shè)，特別是對于未來售價,、生產(chǎn)成本,、經(jīng)營費用、折現(xiàn)率以及增長率等,。由于減值測試過程較為復(fù)雜,，同時涉及重大判斷，年度商譽減值是我們審計中重要關(guān)注的事項,。

審計應(yīng)對

我們評估了管理層計算被分配商譽后資產(chǎn)組的可收回金額的重要參數(shù),，包括考慮使用外部行業(yè)研究提供的鋁價預(yù)測和市場趨勢來評估未來預(yù)測的鋁價和增長率。我們也對其他重要參數(shù)進行了評估,，包括產(chǎn)量,、生產(chǎn)成本、營業(yè)費用和折現(xiàn)率等,。我們也利用了內(nèi)部估值專家的工作,，評估管理層的減值測試方法和使用的折現(xiàn)率的合理性。此外,，我們測試了商譽減值測試相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行,。我們也關(guān)注了財務(wù)報告中“附注五、20和33以及“附注七,、21”中對商譽減值測試相關(guān)信息披露的充分性,。

關(guān)鍵審計事項

商譽減值

事項描述

于2016年12月31日，合并財務(wù)報表商譽賬面余額為人民幣27.50億元,，已經(jīng)計提的商譽減值準備為人民幣5,316萬元,。管理層在每年年度終了對商譽進行減值測試，并依據(jù)減值測試的結(jié)果調(diào)整商譽的賬面價值,。商譽減值測試的結(jié)果很大程度上依賴于管理層所做的估計和采用的假設(shè),，例如對資產(chǎn)組預(yù)計未來可產(chǎn)生現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率的估計。該等估計受到管理層對未來市場以及對經(jīng)濟環(huán)境判斷的影響,，采用不同的估計和假設(shè)會對評估的商譽之可收回價值有很大的影響,。

審計應(yīng)對

我們的審計程序主要包括復(fù)核管理層對瓷產(chǎn)組的認定和商譽的分攤方法；了解各資產(chǎn)組的歷史業(yè)績情況及發(fā)展規(guī)劃,，以及宏觀經(jīng)濟和所屬行業(yè)的發(fā)展趨勢：評價管理層估計資產(chǎn)可收回價值時采用的假設(shè)和方法,；復(fù)核現(xiàn)金流量預(yù)測水平和所采用折現(xiàn)率的合理性．包括所屬資產(chǎn)組的預(yù)計產(chǎn)量、未來銷售價格,、增長率,、預(yù)計毛利率以及相關(guān)費用等，井與相關(guān)資產(chǎn)組的歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)水平進行比較分析,；邀請我們的內(nèi)部評估專家審閱和復(fù)核管理層選擇的估值方法和采用的主要假設(shè),；并復(fù)核財務(wù)報表中與商譽減值評估有關(guān)的披露。

關(guān)鍵審計事項

評估收購中石油管道聯(lián)合有限公司形成的商譽的潛在減值        

事項描述

于2016年12月31日，貴集團的商譽為人民幣460.97億元,，其主要是于2015 年度因收購中石油管道聯(lián)合有限公司形成的(“管道聯(lián)合商譽”),。管理層每年對管道聯(lián)合商譽進行減值測試,，并將含有管道聯(lián)合商譽的資產(chǎn)組的賬面價值與其可收回金額進行比較,，以確定是否需要計提減值?？墒栈亟痤~是采用預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算所得,。編制折現(xiàn)的現(xiàn)金流量預(yù)測涉及重大的管理層判斷，特別是估計長期收入增長率和確定采用的折現(xiàn)率,。由于管理層對管道聯(lián)合商譽的減值評估較為復(fù)雜,，其中包含若干涉及判斷的假設(shè)，特別是對所采用的長期收入增長率和折現(xiàn)率的判斷,，有可能受到管理層偏向的影響,，我們將評估貴集團管道聯(lián)合商譽的潛在減值識別為關(guān)鍵審計事項。        

審計應(yīng)對

'通過參考貴集團的經(jīng)營計劃,、外部數(shù)據(jù)和預(yù)測以及第三方儲量專家出具的油氣儲量報告,，質(zhì)疑折現(xiàn)的現(xiàn)金流量預(yù)測中的關(guān)鍵參數(shù)，包括原油和天然氣的未來售價以及未來生產(chǎn)情況,，并考慮管理層在選擇關(guān)鍵參數(shù)時是否存在管理層偏向的跡象,；

? 利用我們內(nèi)部估值專家的工作，協(xié)助我們評價貴集團在折現(xiàn)的現(xiàn)金流量預(yù)測中采用的折現(xiàn)率是否在業(yè)內(nèi)其他公司所采用的折現(xiàn)率范圍內(nèi),；

? 將本年度的實際結(jié)果與管理層在上一年度編制的預(yù)測進行比較,，以考慮過往管理層預(yù)測的準確性，并就識別出的任何重大差異向管理層詢問原因,，同時考慮相關(guān)因素是否已在本年度的預(yù)測中予以考慮,；

? 考慮在財務(wù)報表中有關(guān)油氣資產(chǎn)的減值評估以及所采用的關(guān)鍵假設(shè)的披露是否符合企業(yè)會計準則的要求。'

審計應(yīng)對

評估合并財務(wù)報表中商譽及個別財務(wù)報表中對子公司投資的減值        

事項描述

2016年12月31日,，貴集團合并財務(wù)報表中商譽的賬面價值為人民幣1,507百萬元,，貴公司財務(wù)報表中對子公司投資的賬面價值為人民幣6,677百萬元，占貴集團和貴公司凈資產(chǎn)的比例分別為3%和14%,，上述商譽和對子公司投資主要是貴集團分別于2011年度和2015年度因收購光大證券(國際)有限公司和新鴻基金融集團有限公司形成的,。合并財務(wù)報表中商譽及個別財務(wù)報表中對子公司投資的賬面價值可能存在無法通過使用各相關(guān)資產(chǎn)及資產(chǎn)組（即獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的可認定最小資產(chǎn)組合）所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量以全部收回的風(fēng)險。為評估商譽的可收回金額,，管理層委聘外部估值專家基于管理層編制的現(xiàn)金流量預(yù)測采用預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的模型計算各相關(guān)資產(chǎn)及資產(chǎn)組的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,。由于商譽及對子公司投資的賬面價值分別對合并財務(wù)報表及個別財務(wù)報表的重要性，同時在確定是否應(yīng)計提減值時涉及重大的管理層判斷和估計,，特別在預(yù)測未來現(xiàn)金流量方面包括對預(yù)測收入,、長期平均增長率和利潤率以及確定恰當?shù)恼郜F(xiàn)率所作的關(guān)鍵假設(shè)，這些關(guān)鍵假設(shè)具有固有不確定性且可能受到管理層偏向的影響，因此,，我們將評估合并財務(wù)報表中商譽及個別財務(wù)報表中對子公司投資的減值識別為關(guān)鍵審計事項,。    

關(guān)鍵審計事項

'與評估合并財務(wù)報表中商譽及個別財務(wù)報表中對子公司投資的減值相關(guān)的審計程序中包括以下程序：

·基于我們對貴集團業(yè)務(wù)的了解和企業(yè)會計準則的規(guī)定，評價管理層對各資產(chǎn)及資產(chǎn)組的識別以及如何將商譽和其他資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組,；

·評價管理層委聘的外部估值專家的勝任能力,、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

·利用本所內(nèi)部估值專家的工作,，基于企業(yè)會計準則的要求,，評價預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時采用的方法和假設(shè)；

·通過將關(guān)鍵參數(shù),，包括預(yù)測收入,、長期平均增長率及利潤率與相關(guān)子公司的過往業(yè)績、董事會批準的財務(wù)預(yù)算,、近期的商業(yè)機會報告,、行業(yè)研究報告和行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等進行比較，質(zhì)疑管理層在預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時采用的假設(shè)和關(guān)鍵判斷,；

·基于同行業(yè)可比公司的市場數(shù)據(jù)重新計算折現(xiàn)率,，并將我們的計算結(jié)果與管理層計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時采用的折現(xiàn)率進行比較，以評價其計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時采用的折現(xiàn)率,；

·對預(yù)測收入和采用的折現(xiàn)率等關(guān)鍵假設(shè)進行敏感性分析,，以評價關(guān)鍵假設(shè)的變化對減值評估結(jié)果的影響以及考慮對關(guān)鍵假設(shè)的選擇是否存在管理層偏向的跡象；

·通過與市場上可比企業(yè)采用市凈率的估值結(jié)果進行比較,，評價各相關(guān)資產(chǎn)和資產(chǎn)組的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算結(jié)果,；

·評價在財務(wù)報表中有關(guān)商譽和對子公司投資的減值評估的披露是否符合企業(yè)會計準則的要求。'