序號 |
不得開具的情形 |
特別說明 |
1 |
不得向其他個人開具增值稅專用發(fā)票 |
|
2 |
其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票 |
其他個人出租或者銷售不動產(chǎn)且承租方購買方或不屬于其他個人的除外,。 |
3 |
適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票 |
國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。 |
4 |
實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù) |
|
5 |
不征收增值稅項目不得開具增值稅發(fā)票 |
|
6 |
用于出口項目不得開具增值稅專用發(fā)票 |
出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
7 |
差額納稅的部分項目 不得開具增值稅專用發(fā)票（6項） |
1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額,。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
8 |
2.營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。 |
9 |
3.營改增試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的,，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用,，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。 |
10 |
4.營改增試點納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。 |
11 |
5.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。 |
12 |
6.提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行,，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。 |
13 |
7.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險,、住房公積金,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。 |
14 |
銷售符合減征的使用過的固定資產(chǎn),、舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票（3項） |
1. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
15 |
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,。 |
16 |
3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票 |
17 |
營改增試點前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票（2項） |
1.納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日后需要補開發(fā)票的,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
18 |
2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,，未開具營業(yè)稅發(fā)票的,，可以開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
19 |
其它特定情形不得開具增值稅專用發(fā)票（5項） |
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
20 |
2.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額,，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票,。 |
21 |
3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票,。 |
22 |
4.金融機構(gòu)所屬分行,、支行、分理處,、儲蓄所等銷售實物黃金時,，應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票,。 |
23 |
5.金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
