增值稅專用發(fā)票樣式 分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分,。 1.1 分包商為小規(guī)模納稅人 ,，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3% 。 1.2 分包商為一般納稅人 1.2.1 專業(yè)分包,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11% ,。 1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11% ,。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅）,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3% 。 （2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅）,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11% ,。工程物資
工程物資,，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同,。一般的材料物資適用稅率是17%,，但也有一些特殊情況： 2.1 木材及竹木制品,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%,、17%。 屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票,，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，適用稅率為13%,；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,，適用稅率一般是17%,。 2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,、3%,。 購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,，就可以選擇簡(jiǎn)易征收,，征收率為3%。 2.3 砂土石料等地材,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,、3% 。 在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是17%,；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買,，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土,、石料以及自產(chǎn)砂,、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚,、瓦,、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3% 機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,。 購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，可以一次性抵扣,，但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商,。 3.2 租賃機(jī)械 3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備）,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3% ,。 租賃設(shè)備,，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,，使用征收率為3%。 3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 操作人員）,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11% ,。臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,。 工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用,，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房,、圍墻等,，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi) 水費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%,、3%。 從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅,，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票,，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅,。電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,。 電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣,；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。勘察勘探費(fèi)用 勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn),。電話費(fèi) 電話費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%,、6%,。 電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%,，增值電信服務(wù)適用稅率為6%,。 員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣,。郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，建議采用月結(jié)方式結(jié)算,，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志 報(bào)刊雜志,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%,。 圖書、報(bào)刊,、雜志的適用稅率可以抵扣,，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi),、柴油費(fèi) 汽油費(fèi),、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,。 汽車,、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的,。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油,，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡,，在加油后憑卡或者加油憑證,，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用 供氣供熱費(fèi)用,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%,。 一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,；供熱企業(yè)向居民免征增值稅,，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%,。 公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi) 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢,、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng),，注意要選擇一般納稅人。會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%,。 公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票,，如果分項(xiàng)列示服務(wù),，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,。培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 公司的培訓(xùn)支出,，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票,。辦公用品 辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,。 企業(yè)的辦公用品支出,，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的,，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票,，從商場(chǎng),、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買， 能取得增值稅專用發(fā)票 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,。 公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件,、防止傷亡事故,、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用,，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具,，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別,，如果是福利費(fèi)就不得抵扣 。物業(yè)費(fèi) 物業(yè)費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣,，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的,。 綠化費(fèi) 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,、13%,。 為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物,，適用稅率13%,；如果是租用綠植的，適用稅率為17%,。房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物,，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%,。 取得不動(dòng)產(chǎn),，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%,，公司可分兩年抵扣,，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%,；在2016年5月1日之前取得的,，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率,。 租賃不動(dòng)產(chǎn),，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的,，適用稅率為11%,；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，適用5%的征收率,。利息支出及貸款費(fèi)用 利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%,。 貸款的利息支出,，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣,。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%,。 辦理轉(zhuǎn)賬,，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票,。 保險(xiǎn)費(fèi) 1,、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%,。 應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外,，暫不可抵扣,。 2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%,、3%,。 應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。維修費(fèi)
維修費(fèi),，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,、11%。 修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用,，如汽車修理費(fèi),、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%,。“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表 稅率（5種）： 17%,；13%；11%,；6%,；0%。 征收率（2種）：3%,；5%,。 稅率的確定 1.稅率17%： 提供加工、修理,、修配勞務(wù) 銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外） 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 2.稅率13%： 自來(lái)水,、暖氣、冷氣,、熱氣,、煤氣、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品 糧食,、食用植物油 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜,、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅率11%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃,、提供建筑服務(wù),、提供交通運(yùn)輸服務(wù),、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù),。稅率6% 金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外） 提供生活服務(wù) 銷售無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂(lè)服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù)零稅率
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù) 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù) 財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）稅率3% 增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%,；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 稅率5%
1,、銷售不動(dòng)產(chǎn)： （1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。 （2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）,，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。 （4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）,，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。 2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)： （1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）,，應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。 （3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。 （4）個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。 3,、中外合作開(kāi)采的原油,、天然氣。 營(yíng)改增新政文件 1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（一個(gè)辦法 三個(gè)規(guī)定）》-財(cái)稅 〔2016〕36號(hào),。 2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財(cái)稅 〔2016〕46號(hào),。 3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》-財(cái)稅 〔2016〕47號(hào),。 4.《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)（申報(bào)表）》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào),。 5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào),。 6.《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)。 7.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào),。 8.《納稅人跨縣（事,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)。 9.《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅增收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào),。 10.《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào),。 11.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)。 12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第25號(hào),。 13.《關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào),。 14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27、30號(hào),。
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