自（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）文件發(fā)布,，對(duì)于物業(yè)公司來說是一件感到很欣慰的事情。對(duì)于物業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員來說,，需要迎接新的挑戰(zhàn),，賬務(wù)處理和納稅申報(bào)成為了財(cái)務(wù)人員熱議的話題,。

文件規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

一、小規(guī)模納稅人

案例：2017年1月,，甲物業(yè)管理公司收到自來水公司開具的普通發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)10.3萬元,，向業(yè)主收取物業(yè)管理費(fèi)5萬元，水費(fèi)10.3萬元,、電費(fèi)20.6萬元,。

物業(yè)公司賬務(wù)處理：

（1） 收到自來水公司開具的發(fā)票，支付水電費(fèi)時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 10.3

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款 10.3

（2） 向業(yè)主收取物業(yè)管理費(fèi),、水電費(fèi)并開具發(fā)票：

借：銀行存款 35.90

貸：主營業(yè)務(wù)收入 34.85

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.75

主營業(yè)務(wù)成本 0.3

計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：（5+ 20.6+10.3-10.3）/（1+3%）*3%=0.75萬元

關(guān)于水費(fèi)差額征收納稅申報(bào)表的填寫:

（1）填寫增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第2列本期發(fā)生額填寫10.3萬元,，第3列本期扣除額10.3萬元。

（2）填寫增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第5列“全部含稅收入（適用3%征收率）10.3萬元”

二,、 增值稅一般納稅人

案例：2017年3月,，乙物業(yè)管理公司收到自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)11.7萬元，向業(yè)主收取物業(yè)管理費(fèi)5萬元,，水費(fèi)22萬元,、電費(fèi)23.4萬元。（選擇簡易計(jì)稅）

物業(yè)公司賬務(wù)處理：

（1）收到自來水公司開具的發(fā)票,，支付水電費(fèi)時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 10

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款 11.7

（2）取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,，先認(rèn)證再做轉(zhuǎn)出處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本1.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7

（3）向業(yè)主收取物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)并開具發(fā)票：

借：銀行存款 50.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 44.19

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.68

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 0.3

主營業(yè)務(wù)成本 2.23

計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：

5/(1+6%)*6%+23.4/(1+17%)*17%+(22-11.7)/1.03*3%=0.28+3.4+0.3=3.98萬元

關(guān)于水費(fèi)差額征收納稅申報(bào)表的填寫:

（1） 填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）第12行（3%征收率的服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）和第3列“銷售額”19.47萬元,，第4列銷項(xiàng)稅額萬2.53萬元、,。

（2） 填寫增值稅一般納稅人申報(bào)表附件（一）第12行（3%征收率的服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）和第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”11.7萬元,。