每個季度結(jié)束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填寫,。

國慶后的10月申報期是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表新表執(zhí)行后的第二個申報期,，在7月申報期的時候,，二哥就給大家詳細介紹了新申報表的變化和填寫方法,。

今天再發(fā)一次，一方面讓大家在進行3季度申報填寫時候加深對預(yù)繳申報表的認識和理解,，另一方面,，二哥也對之前內(nèi)容進行了更新和完善，主要涉及內(nèi)容包括,，固定資產(chǎn)折舊加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表的案例補充,；小型微利企業(yè)最新政策文件規(guī)定更新等。

具體參考文件如下：

國家稅務(wù)總局2018年26號

財稅2018 54號,；國家稅務(wù)總局2018年46號

財稅2018年77號,；國家稅務(wù)總局2018第40號

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第26號規(guī)定，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè),，從2018年6月申報所屬期開始和實行按季預(yù)繳的居民企業(yè),，從第二季度申報所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預(yù)繳申報表了,。

所以，大家這個月打開自己的申報軟件,，看到的就是新的格式的申報表哦,。具體就是下面這個樣子。

當然,，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類,，2018年版）來說的，也就是上面這個表,。

之前的申報表是2015版本的,，格式如下：

我們來說說幾點變化

2015版本的

2018版本的

這個是好事,，改版之前很多朋友都會問二哥,，這個本期金額到底是填寫本季度數(shù)據(jù)還是本年累計數(shù)據(jù),？現(xiàn)在不用問了。

之前這個本期數(shù)填寫的就是一個季度的數(shù)據(jù),，比如你10月申報第3季度,，就是填寫7-9月的數(shù)據(jù)，而且這個填寫是比較麻煩的,，每次都要用本季度的累計數(shù)減去上個季度的累計數(shù),。

現(xiàn)在取消了，好事,！直接填寫本年累計數(shù)據(jù)就可以了,。

比如10月份填寫申報表時候，你就填寫1-9月累計數(shù)據(jù),。

現(xiàn)在我們看到的不管什么預(yù)繳方式報表格式都是一致的,，不同的預(yù)繳方式填寫不同的行次即可,，不像之前，還分開列示,，看著有點雜亂,，如下圖。

2015版本的

2018版本的「簡潔多了」

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式

預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更,，當然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的,，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項,，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序,。

2018版本

而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已,。

以上就是主表A200000的幾點變化。

下面我們來看看預(yù)繳申報表如何來填寫,。

其實預(yù)繳申報表填寫很簡單,，表格也比較清晰。

你首先得有財務(wù)報表,，之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報表,，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒做，這怎么行,？

巧婦難為無米之炊,，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的,，有報表,，我們比照報表的來填寫就是。

我們先來看看第九行的本期實際利潤,。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額,，更不要把它當成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入,、減計收入,、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

1-3行的營業(yè)收入,，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了,。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度,、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字,，直接按照報表填寫即可,。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入,、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系,。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的,，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣,，又強制去吧營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住,，直接按照報表填寫,。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可,。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本,，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可,。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算,。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫,，保持和財務(wù)報表一致,。

還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候,，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補虧損的問題,，因為每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作,，可彌補虧損的金額尚未得知,，而后面就不同了，匯算清繳完成,，可彌補虧損已知,，彌補虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補以前年度虧損”,，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字,。如果沒帶出來,，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

當然,，當本表第3+4-5-6-7行≤0時,，本行＝0

所以，有了報表,，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的,，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方,，不一定每個企業(yè)都涉及,，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額,。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額,。你如果有不征稅收入,，可以在預(yù)繳時候扣除,。

第6行“免稅收入、減計收入,、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入,、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額,。如果有免稅,、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除,。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間,，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整,。

二哥稅稅念公司在2018年6月購入一輛汽車,，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值,，會計核算按照6年期進行折舊,，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么10月如何填寫申報表,？

賬載折舊金額,，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額,，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下,，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中,，小汽車所得稅最低折舊年限是4年,，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.5萬

具體填寫表A201020如下：

附表填寫后，自動生成主表,。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整,，也就是只調(diào)減，不調(diào)增,。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整,，在預(yù)繳時候都不需要管它哈。

最后,，來說說小型微利企業(yè)如何填寫申報表,。

小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財稅2018年77號文規(guī)定,，自2018年1月1日至2020年12月31日,，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

某企業(yè)2018年符合小型微利企業(yè)的條件，第2季度累計實際利潤額為0元,，第3季度累計實際利潤額為500000元,，則3季度申報表填寫如下：

遇到問題先搜索，沒有答案再留言,。

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