國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性,、關(guān)聯(lián)性原則,。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生,；合法性是指稅前扣除憑證的形式,、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力,。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《企業(yè)所得稅法》”）第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定：  企業(yè)在補開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證過程中,，因?qū)Ψ阶N、撤銷,、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照,、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票,、其他外部憑證的,，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷,、列入非正常經(jīng)營戶,、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議,；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證,；
（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫,、出庫內(nèi)部憑證,；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料,。

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定： 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的,，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證,；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個人姓名及身份證號,、支出項目、收款金額等相關(guān)信息,。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出，準予扣除,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,，是指企業(yè)按照股東大會、董事會,、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金,。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

5.有關(guān)工資薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的。