（根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件條款的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年3號）修訂。）

為進一步規(guī)范清稅注銷工作,，提高稅收行政效能,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》,、“三證合一,、一照一碼”和“兩證整合”登記制度改革有關(guān)規(guī)定，我省制定了《湖南省國家稅務(wù)局清稅注銷管理工作制度（試行）》,，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2017年2月1日起施行。

特此公告,。

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????湖南省國家稅務(wù)局

??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2016年12月13日

湖南省國家稅務(wù)局清稅注銷管理工作制度

（試行）

第一章　總 則

第一條 為進一步規(guī)范清稅注銷工作,，提高稅收行政效能，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,、《稅務(wù)登記管理辦法》,、“三證合一、一照一碼”和“兩證整合”登記制度改革有關(guān)規(guī)定,，制定本工作制度,。

第二條 本制度所指的清稅注銷主要針對納稅人依申請事項，適用范圍包括：

（一）納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的,；

（二）按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的,；

（三）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；

（四）納稅人因住所,、經(jīng)營地點變動,，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；

（五）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,，項目完工,、離開中國的；

（六）外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿,、提前終止業(yè)務(wù)活動的；

（七）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的,。

第三條  稅務(wù)機關(guān)辦理清稅注銷事項時,，應(yīng)實行日常管戶與清稅注銷相分離，規(guī)避稅收執(zhí)法風險,。清稅注銷過程中,，負責納稅人日常基礎(chǔ)稅源管理工作的稅收管理員,，對本人管理的納稅人,，不得承擔進戶核查、注銷結(jié)算,、納稅評估（清稅）等具體工作,。

第四條  稅務(wù)機關(guān)辦理清稅注銷事項時需要進戶開展有關(guān)工作的，應(yīng)按照《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于對企業(yè)納稅人實施風險管理的規(guī)定（試行）>的公告》（湖南省國家稅務(wù)局公告2014年第1號）相關(guān)程序和要求,，填制《公務(wù)進戶審批單》,，經(jīng)批準后方可實施進戶執(zhí)法。

第二章 核對受理

第五條  稅務(wù)機關(guān)的核對受理工作由辦稅服務(wù)廳（場所）具體負責,。主要包括：核對清稅注銷申報資料,、確認是否符合受理條件、傳遞相關(guān)資料信息等,。

第六條  未實行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人申報辦理注銷登記的,，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出清稅注銷申報。辦稅服務(wù)廳（場所）按照《全國納稅服務(wù)規(guī)范》要求逐一核對相關(guān)申報資料,，確認受理后,，一次性告知應(yīng)辦結(jié)事項，將有關(guān)資料和信息傳遞給相關(guān)辦理崗位和業(yè)務(wù)部門,，由其按規(guī)定啟動清稅注銷程序,。

第七條  已實行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人申報辦理注銷登記的,，可向稅務(wù)主管機關(guān)提出清稅注銷申報。辦稅服務(wù)廳（場所）按照《全國納稅服務(wù)規(guī)范》要求逐一核對相關(guān)申報資料,，確認受理后,，一次性告知應(yīng)辦結(jié)事項，在規(guī)定的期限內(nèi)進行清稅,。

第八條  稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）核對相關(guān)申報資料時,，應(yīng)核對納稅人填寫的表單內(nèi)容是否符合要求，附送的相關(guān)資料是否齊全完整,。對于資料不齊的,，應(yīng)一次性告知其補正資料。

第三章 清稅注銷

第九條 依據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模,、稅款征收方式,、稅收風險程度等指標，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的清稅注銷申報實施分類處理,。處理方式主要分為前臺即時注銷,、案頭審查清稅、進戶核實清稅和納稅評估清稅,。

第十條  前臺即時注銷方式是指對于已領(lǐng)取統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照,，但未到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅信息采集補錄的納稅人，以及已領(lǐng)取統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照,，且僅到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅信息采集補錄,，但未辦理其他涉稅事項的納稅人，由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）當場辦結(jié)注銷手續(xù),，只需將注銷結(jié)果告知稅源管理部門,，無需轉(zhuǎn)至稅源管理部門辦理清稅注銷。

第十一條 案頭審查清稅方式是指稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門開展案頭稅源情況分析并限期核準辦結(jié)的清稅注銷處理方式,。主要適用于：

（一）增值稅起征點以下,，且無欠繳稅款、無未結(jié)事宜的定期定額個體工商戶,；

（二）無欠繳稅款,、無未結(jié)事宜，且近兩年無上級單位和本單位下發(fā)涉稅疑點的增值稅小規(guī)模納稅人（年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的除外）,。

第十二條 案頭審查清稅方式的具體處理流程是：

（一）案頭審核：經(jīng)確認符合案頭清稅辦理條件和情形的,，由負責該納稅人日常基礎(chǔ)稅源管理工作的稅收管理員,，對其日常巡查管理情況和涉稅疑點情況進行匯總整理,，形成清稅注銷初步意見和建議，填制《清稅注銷結(jié)算報告》（見附件）,，確認納稅人的清稅注銷無未結(jié)事宜后,，提交稅源管理部門主要負責人,。

（二）核準辦結(jié)：稅源管理部門主要負責人進行審核并核準辦結(jié)清稅注銷。

第十三條 案頭審查清稅過程中,，發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點的,，應(yīng)明確疑點核查內(nèi)容，提請稅源管理部門主要負責人安排人員進戶核查相關(guān)事項,，采取進戶核實清稅方式實施清稅注銷,。

第十四條 進戶核實清稅方式是指由稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門安排案頭審核、進戶核查,、注銷結(jié)算并限期核準辦結(jié)的清稅注銷處理方式,。主要適用于除各級確定的大企業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的一般稅源企業(yè)和個體工商戶,。

第十五條 進戶核實清稅方式的具體處理流程是：

（一）案頭審核：經(jīng)確認符合進戶核實清稅辦理條件和情形的,，由負責該納稅人日常基礎(chǔ)稅源管理工作的稅收管理員,，對其日常巡查管理情況和涉稅疑點情況進行匯總整理,，形成清稅注銷初步意見和建議，填制《清稅注銷結(jié)算報告》提交稅源管理部門主要負責人,。

（二）進戶核查及注銷結(jié)算：稅源管理部門主要負責人按照公務(wù)進戶執(zhí)法程序，安排2名（含）以上人員進戶開展清稅注銷事項調(diào)查核實工作,，參考清稅注銷初步意見和建議,，完成注銷結(jié)算具體工作，補充填寫《清稅注銷結(jié)算報告》,，確認納稅人的清稅注銷無未結(jié)事宜后,，將相關(guān)資料一并提交稅源管理部門主要負責人審核。特殊情況經(jīng)稅源管理部門主要負責人書面同意后,，本環(huán)節(jié)工作任務(wù)完成時限最長不超過15個工作日,。

（三）核準辦結(jié)：稅源管理部門主要負責人審核通過后，提交分管稅源管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)核準并辦結(jié)清稅注銷,。

第十六條 進戶核實清稅過程中,，發(fā)現(xiàn)存在重大涉稅疑點需提交本級稅收風險管理辦公室處理的，應(yīng)明確重大涉稅疑點內(nèi)容,，經(jīng)分管稅源管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)同意后,，按規(guī)定移交，采取納稅評估清稅方式實施清稅注銷,。

第十七條 納稅評估清稅方式是指由稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門按規(guī)定提交給稅收風險管理辦公室安排納稅評估工作任務(wù),，再將納稅評估情況作為注銷結(jié)算結(jié)果來核準辦結(jié)的清稅注銷處理方式。主要適用于：

（一）各級稅務(wù)機關(guān)確定的大企業(yè),、重點稅源企業(yè),；

（二）享受“增值稅即征即退”稅收優(yōu)惠政策的納稅人,；

（三）納稅信用等級為D級的增值稅一般納稅人；

（四）具備出口退稅資格的企業(yè),；

（五）各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)風險管理要求和外部涉稅信息,，篩選出的具有重大涉稅風險特征或納入重點監(jiān)控范圍的納稅人。

第十八條  納稅評估清稅方式的具體處理流程是：

（一）案頭審核：經(jīng)確認符合納稅評估清稅辦理條件和情形的,，由負責該納稅人日?；A(chǔ)稅源管理工作的稅收管理員，對其日常巡查管理情況和涉稅疑點情況進行匯總整理,，形成清稅注銷初步意見和建議,，填制《清稅注銷結(jié)算報告》提交稅收風險管理辦公室。

（二）納稅評估：稅收風險管理辦公室根據(jù)相應(yīng)稅收風險管理工作要求,，安排并推送納稅評估工作任務(wù),，同時，將《清稅注銷結(jié)算報告》移交給納稅評估人員,。納稅評估人員按照公務(wù)進戶執(zhí)法程序和納稅評估規(guī)定完成相應(yīng)工作后,，出具《納稅評估報告》，交由稅源管理部門實施相應(yīng)處理,。特殊情況經(jīng)稅收風險管理辦公室主要負責人書面同意后,，本環(huán)節(jié)工作任務(wù)完成時限最長不超過25個工作日。

（三）核準辦結(jié)：稅源管理部門接到本級稅收風險管理辦公室移交的《納稅評估報告》及相應(yīng)資料后,，根據(jù)納稅評估情況實施相應(yīng)處理,。稅源管理部門確認納稅人的清稅注銷無未結(jié)事宜后，經(jīng)稅源管理部門主要負責人審核通過,，由分管稅源管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)核準辦結(jié)清稅注銷,。

第十九條  納稅人因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān),，辦理注銷遷移的,，若其遷出地和遷入地均在我省行政區(qū)域管轄范圍內(nèi)的，應(yīng)簡化辦理程序,，無需進行進戶核查及注銷結(jié)算,，經(jīng)確認納稅人的清稅注銷無未結(jié)事宜后，由稅源管理部門主要負責人和分管局領(lǐng)導(dǎo)審核核準辦結(jié)注銷遷移,。

第二十條 《清稅注銷結(jié)算報告》主要包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本情況：納稅人名稱,、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、法定代表人（負責人）,、財務(wù)人員,、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記注冊類型、登記注冊日期,、經(jīng)營方式,、資格認定情況、申請注銷原因及申請注銷日期等,；

（二）納稅人欠稅清理情況以及近三年(不足三年的依存續(xù)期)的稅款繳納情況,，按增值稅、消費稅,、所得稅等稅（費）種的順序分別進行說明,；

（三）納稅人享受稅收優(yōu)惠情況、查補處罰情況,、發(fā)票領(lǐng)用存情況,；

（四）納稅人存貨、設(shè)備的處置情況,；

（五）其他應(yīng)予以說明的情況,。

第二十一條 清稅注銷工作涉及的稅款所屬期限原則上為最近3個年度（含申報清稅注銷當年度）；存續(xù)期不足3個年度的,，應(yīng)自稅務(wù)登記之日起計,。在此時期內(nèi)，已由稅務(wù)機關(guān)實施完結(jié)的納稅評估或稅務(wù)稽查事項,，清稅注銷工作一般不再涉及,，可以將稅務(wù)機關(guān)已出具的相關(guān)報告結(jié)論或決定文書作為相應(yīng)事項的注銷結(jié)算結(jié)果。

第二十二條 辦理清稅注銷時,，稅源管理部門應(yīng)督促納稅人到辦稅服務(wù)廳（場所）辦理清稅注銷未結(jié)事宜,，重點關(guān)注符合小微企業(yè)條件的納稅人是否按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。確認無未結(jié)事宜后,，方可提交稅源管理部門負責人和分管局領(lǐng)導(dǎo)審核核準。

第二十三條  清稅注銷事項經(jīng)核準辦結(jié)后,，由辦稅服務(wù)廳（場所）為納稅人出具《清稅證明》（或《稅務(wù)事項通知書》）,，并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章，交給納稅人,。

第二十四條 清稅注銷事項經(jīng)核準辦結(jié)后,，相關(guān)資料應(yīng)按規(guī)定進行整理歸檔。整理歸檔工作的具體責任部門由各縣市區(qū)局根據(jù)本單位工作實際自行明確,。

第四章 注銷中止,、終止

第二十五條  辦理清稅注銷過程中，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃,、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，移交本級稅收風險管理辦公室,，由其按規(guī)定移送稽查處理,，辦理時限自然中止；發(fā)現(xiàn)需要進行納稅調(diào)整的,，辦理時限自然中止,。待相關(guān)事項處理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算,。

第二十六條  辦理清稅注銷過程中,，因納稅人失蹤、走逃等情況而無法辦結(jié)清稅注銷事項的,，應(yīng)終止辦理注銷事宜,，辦理時限不受相關(guān)規(guī)定限制，并按照非正常戶認定程序進行處理,。

第二十七條 辦理清稅注銷過程中,，因納稅人原因需要終止辦理清稅注銷的，由納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）提出書面申請,，經(jīng)稅源管理部門負責人同意,，在《清稅申報表》（或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》）上簽字確認后，作廢納稅人的清稅注銷信息,，恢復(fù)為正常納稅人,，并將相關(guān)證件及資料退還納稅人。

第二十八條 各市州稅務(wù)局可在本制度的基礎(chǔ)上制定具體的實施辦法,。

第二十九條  本制度由國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局負責解釋,。

第三十條 本制度自2017年2月1日起施行。

附件：清稅注銷結(jié)算報告.doc