專項附加扣除不能只是看上去很美 第七次個稅法修改,，一個重大的制度創(chuàng)新是增加了專項附加扣除,。修正案草案規(guī)定，專項附加扣除包括子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出,。對此,，有評價認為，此舉表明了政府在人性關(guān)懷上不斷提升,，有利于解決黨的十九大報告中提出的當前人民日益增長的美好生活需求和發(fā)展不平衡不充分之間的主要社會矛盾,。 但這一新增內(nèi)容也是此次個稅改革討論最為熱烈,、受到關(guān)注最多的內(nèi)容,。到底哪些內(nèi)容可以扣？具體什么標準,？怎么扣,？修正案草案中并沒有明確具體的規(guī)定。近日,，全國人大常委會對修正案草案進行審議時,，有常委會委員認為，個稅專項附加扣除項目不僅要確定扣除的范圍,，還要確定扣除的標準,，這才符合稅收法定原則。鑒于專項附加抵扣將影響人們的消費和支出行為,，建議進一步研究抵扣范圍,，明確抵扣的標準，與一些公共政策相結(jié)合進行綜合考慮,，增加納稅的公平性,，科學引導個人消費行為。 要防止出現(xiàn)新的不公正不公平 子女教育支出,、住房貸款,、房租，這些消費目前對很多家庭和個人來說,，都是一筆不小的開支,。對于這些被列入專項附加扣除的項目，抵扣的標準和范圍引人關(guān)注,。 子女教育問題是眼下社會反響較大的熱點問題,。各種課外輔導班層出不窮，費用動輒每小時一兩百元的收費標準，已成為很多家庭的負擔,。那么,，諸如鋼琴班、美術(shù)班或者其他輔導班的費用能不能扣,？如果扣,，會不會造成新的不平等？此外,，我國目前實行九年義務(wù)教育,，那么有些高收入階層上的是貴族學校，如果可以抵扣,，會不會造成新的不公平,？是不是非義務(wù)教育，比如學前教育,、高中和大學的教育等都應(yīng)當納入抵扣范圍,？ 對比子女教育項目，住房貸款,、租金的抵扣問題更為復雜,。貸款買房，買的大和小,，房貸的利息高低不一樣,，會不會導致買不起房子的或只能租小房子的扣得少，買了大房子,、租了大房子的反而扣得多,？對于擁有多套住房的，如果貸款利息扣除掉,，是不是公平,？改善性住房是不是可以抵扣、抵扣標準是多少,？租別墅和租保障性,、改善性的一居室、兩居室,，性質(zhì)完全不同,，又該如何區(qū)分？一連串的疑問和擔心隨之而來,。 對此,，有常委會委員強調(diào)，專項附加抵扣項目從范圍到標準必須要認真細化,，要與國家的公共政策和相關(guān)政策相銜接,，同時體現(xiàn)公平性，尤其要防止出現(xiàn)新的不公正問題。 “個人所得稅是對個人收入的調(diào)節(jié),，比多交幾塊錢的稅和少交幾塊錢的稅更重要的,，是體現(xiàn)社會的公平正義?！睔W陽昌瓊委員認為,，考慮專項附加項目扣除時，還要防止出現(xiàn)誤解誤讀引發(fā)新的不穩(wěn)定因素,。比如,，房貸、房租如果可以在個人所得稅中抵扣,，那么是否會影響到房地產(chǎn)市場,？個稅改革跟當前的房地產(chǎn)調(diào)控政策導向是一種什么樣的關(guān)系？“如果不講清楚的話,，對房地產(chǎn)市場肯定是有影響的,。” 專項扣除不應(yīng)有太多自由空間 對于專項附加項目究竟具體如何扣除,，修正案草案并沒有明確,，而是規(guī)定：“專項附加扣除的具體范圍,、標準和實施步驟,，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定,?！睂Υ耍恍┏Ｎ瘯瘑T認為,，專項附加扣除的具體范圍,、標準如何確定，法律應(yīng)作出比較明確的,、原則性的規(guī)定,，不應(yīng)留出太多的自由空間，以真正貫徹落實稅收法定原則,。 “要進一步完善稅前扣除制度,，體現(xiàn)人權(quán)保障。目前修正案草案至少存在兩方面不足：一是扣除是否科學合理需要進一步研究,；二是過于原則,，缺乏可操作性?！表n曉武委員認為,，個人所得稅改革應(yīng)立足長遠，進一步認真研究作出科學合理的規(guī)定，科學合理地構(gòu)建稅前扣除制度,，扣除標準和個人寬免制度都需要根據(jù)通貨膨脹率予以指數(shù)化調(diào)整,。 馮軍委員指出，法律應(yīng)有一些原則性的規(guī)定,，具體的標準,、范圍、操作辦法不能是有關(guān)部門去協(xié)商確定,，應(yīng)制定行政法規(guī)來確定,，以更好體現(xiàn)稅收法定的改革方向。 全國人大財政經(jīng)濟委員會委員劉政奎認為,，在確定范圍,、標準的時候還應(yīng)便于操作，要避免手續(xù)繁瑣,，也要防止弄虛作假,。 既要實現(xiàn)公平也要兼顧效率 “設(shè)置扣除抵免項目，既要體現(xiàn)出調(diào)節(jié)收入分配,、增進公平的目標,，也要有利于完善征管制度、降低成本,、堵塞漏洞,，使征管更有效率，這兩方面都應(yīng)考慮到,?！比珖舜筘斦?jīng)濟委員會副主任委員郭慶平指出，在具體確定專項扣除項目時,，既要實現(xiàn)公平,，也要兼顧效率。他提出了具體建議： 一是要保證能夠方便快捷可核查到真實的信息,?！叭绻畔⒉环奖悴樵儯瑫绊懛芍贫鹊穆鋵?。同時,，稅收征管部門核查的任務(wù)更重，到底交沒交,、交多少,、是應(yīng)該補稅還是應(yīng)該退稅，這些都要方便快捷可核實,?！彼e例說,，比如，住房貸款利息扣除,，是全部的住房貸款利息,，還是第幾套貸款利息可以扣除，重要的是能夠在住房貸款及利息登記信息系統(tǒng)準確快捷可核查,，不能自己報多少就是多少,。再比如，子女教育扣除項目,，除了應(yīng)當明確幾個孩子的教育費用可以扣除,，還要具備信息支持系統(tǒng)，使稅收征管部門方便準確去核查,。其他像繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療支出扣除等項目，方便快捷可核查也很重要,。建議在法律中明確設(shè)立能夠方便快捷可核查的扣除項目,。暫時做不到可核查的，應(yīng)暫緩設(shè)立或者設(shè)立之后暫緩實施,；做不到的,，應(yīng)當考慮不設(shè)立。 二是應(yīng)認真考慮他國的經(jīng)驗和教訓,，注意借鑒國際經(jīng)驗,，認真研究我國的征管效率和征管能力需要?！半m然設(shè)置扣除和抵免項目越多,，越能更好地或者是更多地體現(xiàn)公平，但是也必然會帶來征管成本的增加,，影響到征管的效率。從全球看,，減少扣除和抵免項目,、提高代扣代繳的精確度、降低征管和遵從負擔,，應(yīng)該是未來個人所得稅的發(fā)展方向,。”郭慶平說,。 增加養(yǎng)老嬰幼兒支出抵扣項目 審議中,，還有多位常委會委員建議增加一些專項附加扣除項目，以便更多發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)作用,。 “我國子女教育支出主要集中在幼兒園,、高中和大學階段,。希望能對這些階段的費用，特別是對大學階段費用支出提高減免比例,?！眳谓ㄎ瘑T建議。 “從整個人口結(jié)構(gòu)上來說,，一個最突出的問題是老齡化和少子化,。2017年底，我國老年人口已達2.41億,，占到17.3%,。2017年本來說放開二孩政策之后可能會出現(xiàn)一個生育比較大的增長，結(jié)果2017年新出生人口只有1700多萬人,，比2016年還少了63萬人,。”徐紹史委員指出,，現(xiàn)在贍養(yǎng)老人基本上是“973”,，即90%是居家養(yǎng)老，7%是社區(qū)養(yǎng)老,，3%是機構(gòu)養(yǎng)老,。所以，贍養(yǎng)老人的費用應(yīng)當考慮納入專項扣除中,。既然實施二孩政策,，那么0到3歲的嬰幼兒哺育費用也應(yīng)該考慮納入專項扣除，這樣一來,，可以改善人口結(jié)構(gòu),。 朱明春委員也建議在修正案草案專項附加扣除基礎(chǔ)上，再增加贍養(yǎng)老人的支出以及嬰幼兒照顧的支出,?！疤岢鹄蠍塾祝@是中華民族的傳統(tǒng)美德?，F(xiàn)在撫養(yǎng)比在迅速提高,，兩個年輕人對應(yīng)著幾位老人，這種情況不加以考慮是不合適的,。還有嬰幼兒的情況也是如此,，我國人口結(jié)構(gòu)很不合理，現(xiàn)在已經(jīng)實施二孩政策了,，可以預見的是,，將來還要鼓勵生育，個稅法不考慮到對嬰幼兒的照顧,，也是不合理的,?！? .法.制.日.報
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