甲,、A、B組成一個(gè)集團(tuán)公司,，甲是母公司,，A、B是兩個(gè)子公司,。

一個(gè)集團(tuán)相當(dāng)于一個(gè)家庭,，家長相當(dāng)于母公司，孩子們相當(dāng)于子公司,。

換句話說,，甲是家長，A,、B兩個(gè)孩子,，A、B話語權(quán)一樣,，但是A不安分,，想讓B聽自己的話，想兼并B,，但是要兼并B需要付出代價(jià),。就像你想買件漂亮的衣服需要付出一定的金錢一個(gè)道理，A想把B公司買過來也要支付一定的對價(jià),。

 經(jīng)過協(xié)商,，A、B達(dá)成一致協(xié)議,，A支付一定的物資和金錢,，并且替B償還一定的債務(wù)，取得B公司90%的話語權(quán),，具體為：A支付了100萬現(xiàn)金,，將價(jià)值50萬的商品給了B，但是這批商品的賬面價(jià)值只有20萬,，并且替B償還B欠C公司的貨款50萬,。

借：③                                ④

貸：庫存現(xiàn)金          100萬元

庫存商品   20萬元or50萬元？①

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）

                    3.4萬or8.5萬,？ ②

應(yīng)付賬款——C               50萬

①    問題：會計(jì)角度

因?yàn)槭且患胰?，所以相?dāng)于關(guān)起門來做生意，對整個(gè)家庭而言是不產(chǎn)生收益的,，如果用公允價(jià)值50萬的話,，就相當(dāng)于A將一批20萬的商品以50萬元的價(jià)格賣出去了，所以必然會出現(xiàn)A存在了收益,，但是站在整個(gè)家庭來看,，無非是從將這些物資從一個(gè)孩子家運(yùn)到了另一個(gè)孩子那兒，總資產(chǎn)并未發(fā)生變化,，所以凡是集團(tuán)內(nèi)部子公司之間的投資,，都用賬面價(jià)值。

因此,，這兒用20萬元做賬,。

②    問題：稅法角度

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）3.4萬or8.5萬？

站在家庭管家（即會計(jì)）的角度來講,，是家庭內(nèi)部的事情,，但是站在稅法的角度來看，A和B是獨(dú)立的兩個(gè)個(gè)體,，A為了獲得話語權(quán)將一批貨物投資B,，相當(dāng)于對外投資，我們稅法規(guī)定,，將資產(chǎn),、委托加工、外購的貨物用于對外投資認(rèn)定為視同銷售,，所以要按公允價(jià)值50萬*17%=8.5萬,。

③    問題：借記什么？

A控制了B,，B屬于A公司的一部分,，B公司若盈利，則90%的利潤歸A所有,，所以記入“長期股權(quán)投資”,。

④    問題：借記多少金額？

甲,、A,、B是一家人，所以A實(shí)際上有多少的資產(chǎn),、負(fù)債,、凈資產(chǎn),，家長甲都非常清楚。假設(shè)B在甲那兒備案的凈資產(chǎn)是200萬,，A取得90%的股權(quán)即200*90%=180萬,，A目前支付的對價(jià)是100+20+8.5+50=178.5萬元，相當(dāng)于A花了178.5萬取得了價(jià)值180萬的投資,，但這是同一控制下,，所以是一家人做生意,，不可能產(chǎn)生收益,，但又為了讓資產(chǎn)負(fù)債表左右平衡，差額是1.5萬,，只能調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià) 1.5萬”,。