境外承包工程項目受工程所在國政治,、經(jīng)濟(jì),、社會環(huán)境及氣候條件等方面的影響，通常具有不確定因素多,、風(fēng)險大,、周期長等特點(diǎn)。本文主要對境外承包工程財務(wù)管理的一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行探討,。

一,、對外承包工程項目財務(wù)管理需要解決的問題

(一)資金管理

1.應(yīng)收賬款管理

資金是企業(yè)運(yùn)作的生命,，由于海外項目周期比較長,，外匯管制比較嚴(yán)格，合同總額往往高達(dá)數(shù)十億元,，如何保證海外項目安全及時收款,，將直接關(guān)系到海外項目的成敗。

2.國家的外匯管制

由于國家對于對外承包工程的外匯管理政策比較滯后,，而對外承包工程經(jīng)常要涉及到各項貿(mào)易,、非貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，如何應(yīng)對這種比較復(fù)雜的外匯管理局面,，保證國內(nèi)外外匯的順暢進(jìn)出,，是對外承包工程企業(yè)需要面對的重要資金管理課題。

3.匯率風(fēng)險

隨著人民幣升值壓力和國際市場匯率的巨大波動,，如何確保企業(yè)減少外匯匯率損失也是資金管理的一個重要課題,。

4.現(xiàn)場資金安全使用

首先，要思考如何在國外復(fù)雜的治安,、社會環(huán)境中保證公司資金的安全;另外,，由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場,、法律環(huán)境的巨大差異,，如何適應(yīng)國外市場需要，為項目做好后盾,，做到對項目資金使用既監(jiān)管到位又不影響項目部的正常資金周轉(zhuǎn)需要也是海外項目財務(wù)管理的一個重要課題,。

(二)內(nèi)控管理

海外項目由于遠(yuǎn)離中國國內(nèi)公司總部，往往溝通渠道不暢通,，加之工程所在地經(jīng)濟(jì),、法律,、市場環(huán)境與國內(nèi)的巨大差異，海外項目業(yè)務(wù)人員往往會以國內(nèi)外環(huán)境差異為理由,，要求操作一些與國內(nèi)內(nèi)控制度相背離的業(yè)務(wù)事項,。

(三)稅務(wù)管理

積極學(xué)習(xí)工程所在國的稅務(wù)法律，同時結(jié)合中國國內(nèi)不斷變化的稅收法律,，積極籌劃海外項目的稅務(wù)管理方案,，在遵守稅收法律的前提下盡力降低海外項目的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的國際競爭能力,，這也是對承包工程企業(yè)境外項目管理的重要課題,。

(四)成本管理

成本管理能力的高低直接關(guān)系到對外承包工程能否壯大，由于海外市場環(huán)境與國內(nèi)的巨大差異,，同樣的材料在不同的國家成本可能相距甚大,，如何加強(qiáng)對海外工程的成本控制，是海外項目管理的又一個重大課題,。

二,、加強(qiáng)境外項目財務(wù)管理的措施

(一)加強(qiáng)資金管理

1.資金管理集中化

要牢固樹立資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)的觀念，要建立起適合經(jīng)營特點(diǎn)的資金運(yùn)行管理機(jī)制,。在境外嘗試建立類似國內(nèi)的結(jié)算中心模式以便加強(qiáng)資金集中管理,。根據(jù)工程項目所在地的不同分布，對境外工程分區(qū)域進(jìn)行資金管理,。

(1)資金集中統(tǒng)一管理基本起到了統(tǒng)收統(tǒng)支的作用,，具備了監(jiān)控各項目資金運(yùn)作的操作基礎(chǔ)，收到以下三方面的效果：一是避免資金分散沉淀;二是掌握各項目的工程進(jìn)度和生產(chǎn)狀況;三是監(jiān)控各項目的資金運(yùn)作,。

(2)統(tǒng)一調(diào)度資金,，降低資金成本。統(tǒng)一賬戶的運(yùn)用可使內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺,，盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求,，從而減少銀行借款和財務(wù)費(fèi)用，降低資金成本,。

(3)建立資金預(yù)警體系,。分年度、季度,、月度編制從各項目到整個區(qū)域中心的資金預(yù)算,，逐級審核匯總上報。國內(nèi)總部審定各區(qū)域中心年度資金預(yù)算,，核定與資金相關(guān)的各項限額以及預(yù)警指標(biāo),，各區(qū)域中心在年度資金預(yù)算內(nèi)，分季,、分月核定各項目的資金預(yù)算,，負(fù)責(zé)審查各項限額和預(yù)警指標(biāo),。各項目上報資金周報、資金月報,，對項目的各收支詳盡列示,，區(qū)域中心根據(jù)當(dāng)期資金預(yù)算進(jìn)行審核，對異常支出予以關(guān)注和質(zhì)詢,，做好事前和事中控制,。季度和年度預(yù)算期結(jié)束后，區(qū)域中心分析預(yù)算執(zhí)行情況,，責(zé)成各項目分析原因,、找出解決措施，并上報國內(nèi)總部,?？偛繉㈩A(yù)算執(zhí)行情況與其績效考評掛鉤，達(dá)到事后監(jiān)督的作用,。

2.加強(qiáng)資金的流動性管理

(1)保函保證金的管理,。降低保證金的資金占用和成本的方法有：①盡力降低保函的手續(xù)費(fèi)用;②保函保證金可根據(jù)時間長短，采用定期存款的方式,，增加利息收入,，降低成本;③預(yù)付款保函額度,，隨著預(yù)付款分期償還而逐步降低,，可根據(jù)實(shí)際情況，變更保函合同,，逐步降低保函手續(xù)費(fèi)用;④保函到期,，應(yīng)及時收回保函原件并及時退還保函開出銀行，解凍保證金,。

(2)及時收取預(yù)付款,。目前國際工程有相當(dāng)一部分工程有預(yù)付款，開立了預(yù)付款保函后,，根據(jù)合同應(yīng)及時完善手續(xù),，獲取預(yù)付款。這樣就可以解決項目前期費(fèi)用和設(shè)備,、物資采購的資金需求,。

(3)及時收取工程進(jìn)度款。工程開工后,，承包人應(yīng)按合同規(guī)定,，每月按實(shí)際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報表。

3.加強(qiáng)資金的風(fēng)險管理

(1)為了保證在境外的資金安全,，首先境外工程項目部要進(jìn)行物理防范,，對工程項目部的財務(wù)室購置必要的安全防范設(shè)施,。在外出取款時要兩人以上同行，外出取款前要做好保密措施,，嚴(yán)禁采購人員單獨(dú)攜帶大量現(xiàn)金外出采購,，保證企業(yè)資金安全。

(2)在保證項目正常施工的前提下,，盡量少留庫存現(xiàn)金,，將資金集中存放在信譽(yù)好的外資銀行，或者在條件允許的情況下以網(wǎng)上銀行方式支付,，以保證資金的安全,。

(3)盡量少留當(dāng)?shù)貛牛旬?dāng)?shù)貛艃稉Q成美元等國際硬通貨幣,，降低匯兌風(fēng)險,，減少匯兌損失。

(4)在可能的情況下,，通過安全,、合適的途徑，將資金匯出,，存放在國內(nèi)或安全的第三國,。

4.加強(qiáng)外匯風(fēng)險管理

境外工程項目的外匯風(fēng)險既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換，也來源于自由外匯同人民幣的兌換,，可以從以下兩方面降低外匯風(fēng)險,。其一根據(jù)向國內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報價的咨詢了解，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算,，降低市場風(fēng)險;在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付,，降低外匯轉(zhuǎn)換時的匯率損失。其二根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報價,，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易,，防范外匯匯率損失。

5.外匯監(jiān)管風(fēng)險

財務(wù)部門要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門,、工程項目部,，同時要不斷做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作;外匯收支要嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出;對外貿(mào)易類出口收匯，要充分做好籌劃工作,，及時核銷,，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時導(dǎo)致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理

境外項目內(nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)高于國內(nèi)工程項目,。境外項目的內(nèi)控制度首先要做好財務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理,，在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，嚴(yán)格做到會計和出納這兩個不相容職務(wù)相分離,。項目負(fù)責(zé)人要大力支持會計人員執(zhí)行會計監(jiān)督職能,，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守公司總部和項目部制定的各項內(nèi)控管理制度,，對違反內(nèi)控制度的要及時向項目部領(lǐng)導(dǎo)和公司總部財務(wù)部反映。

境外項目的實(shí)物資產(chǎn)管理要嚴(yán)格按照境內(nèi)總部的制度要求進(jìn)行審批程序進(jìn)行采購,，同時要了解項目所在國對施工的項目公司有關(guān)大型機(jī)械設(shè)備的相關(guān)規(guī)定,，避免盲目從國內(nèi)采購出口造成不必要的風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)項目外賬及稅務(wù)管理

外賬所執(zhí)行的制度一旦確立,，以后為保證其連續(xù)性,，不得隨意改變。承包商承包境外工程項目都應(yīng)遵守所在國的法律和法規(guī),，所得收入必須按所在國規(guī)定依法納稅,。納稅問題也涉及承包商的切身利益和某些權(quán)益，由于各國的稅收制度不同,，承包商必須研究和熟悉所在國及我國的稅法和條例,，在依法納稅的同時，保證各項經(jīng)營成果不受損失,。

工程承包商有關(guān)的稅收種類,，不同國家其稅收名目也不盡相同，大致歸納為以下幾類,。

1.收益稅

這是指對公司或者個人的純收入或利潤課征的稅收,，通常包括公司所得稅、營業(yè)利潤稅和個人所得稅,。

2.流轉(zhuǎn)稅

這是以營業(yè)額為計征對象的一種稅收,。對于承包商來講，比較主要的有營業(yè)稅(合同稅),、增值稅(價值附加稅),、消費(fèi)稅、各種進(jìn)口物資的關(guān)稅,、許可證稅、印花稅等,。

3.財產(chǎn)稅

有固定資產(chǎn)稅,、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等,。

國家或地方政府可能以各種名目征收的各種手續(xù)費(fèi),，或者用攤派名義征收的各項服務(wù)設(shè)施的費(fèi)用等。

(四)加強(qiáng)成本管理

境外項目的成本管理,，尤其是在投標(biāo)報價階段一定要熟悉當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)主材的市場價格及相關(guān)設(shè)備業(yè)主要求的品牌,，避免在投標(biāo)報價中形成項目潛在的虧損風(fēng)險;在施工階段要嚴(yán)格按照國內(nèi)總公司對工程項目成本預(yù)算控制管理的要求，指導(dǎo)和監(jiān)督工程項目部做好成本預(yù)算和統(tǒng)計分析工作,，同時要不斷結(jié)合海外項目的新形勢,、新情況,，不斷更新管理方法，提高管理水平,。

三,、納稅業(yè)務(wù)及建立項目外賬中要注意的事項

1.選用當(dāng)?shù)卦试S的、正確的會計核算方法

應(yīng)當(dāng)聽取當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所的意見,，了解會計核算方法和各類支出額的扣除規(guī)定,。

2.重視合同中有關(guān)納稅的條款

了解施工承包國的相關(guān)法律法規(guī)，可聘請當(dāng)?shù)氐穆蓭熈私庀嚓P(guān)法律,、法規(guī),。對于工程承包合同，應(yīng)明確該項工程是否符合有關(guān)免稅規(guī)定,，而且還要明確可免除的稅種以及需要辦理的免稅手續(xù),。

3.認(rèn)真研究各項減免稅收的法律法規(guī)

認(rèn)真研究各種減免稅收的法律法規(guī)，正當(dāng)選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施,，利用各國稅收政策之間的缺口,、稅率的差異，在不違反法律的情況下找到稅收規(guī)避可能的機(jī)會,，借助屬人管轄和屬地管轄的差異來規(guī)避稅收,。