為方便納稅人,，轉(zhuǎn)登記辦稅流程非常便捷，一是《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》內(nèi)容比較簡單,，操作時,，系統(tǒng)不能判斷納稅人所屬類型：老增值稅納稅人、營改增納稅人,、混業(yè)納稅人,；二是系統(tǒng)會自動生成經(jīng)營期超過（含）12個月或者4個季度納稅人“年應稅銷售額”、經(jīng)營期不足12個月或者4個季度納稅人“累計應稅銷售額”“預估年應稅銷售額”且不得修改金額,。為不影響自身發(fā)展需求,，同時降低涉稅風險，建議納稅人在決定轉(zhuǎn)登記前從以下6個方面自評是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　1.是否存在轉(zhuǎn)登記業(yè)務需求

　　一般納稅人決定轉(zhuǎn)登記前,，需要根據(jù)自身經(jīng)營特點（增值額大，取得進項稅額少）,、客戶需求（下游客戶是否需要適用稅率發(fā)票）,、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、稅負變動和議價能力等因素綜合考慮是否需要轉(zhuǎn)登記,。值得注意的是,，停止生產(chǎn)經(jīng)營的一般納稅人，如果存在較多存貨且沒有留抵稅額,，可申請轉(zhuǎn)登記,，降低注銷前處置存貨需要按適用稅率繳納增值稅的壓力。

　　2.是否具備轉(zhuǎn)登記資格的條件

　　按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第一條第一款規(guī)定,，轉(zhuǎn)登記的一般納稅人指根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定登記的一般納稅人,，轉(zhuǎn)登記的范圍不包括因銷售額超過500萬元標準登記為一般納稅人的營改增納稅人，也不包括自愿登記為一般納稅人的純營改增納稅人,。值得注意的是,，納稅人需要與當?shù)刂鞴芏悇諜C關了解純營改增納稅人口徑，是按照稅費種類登記項目還是按照銷售收入申報內(nèi)容確定,。

　　3.是否為加油站納稅人

　　根據(jù)《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號）規(guī)定,，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站,，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元,，一律按增值稅一般納稅人征稅。

　　目前該文件繼續(xù)有效，因此,，在國家稅務總局另有規(guī)定之前,，加油站納稅人暫不納入本次轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人范圍。

　　4.是否符合轉(zhuǎn)登記的時限要求

　　按照《財政部,、國家稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第三條規(guī)定,，只有2018年5月1日以前登記的一般納稅人，才可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，在實際工作中要關注以下兩種特殊情況：

　?。?）2018年4月進行一般納稅人登記，一般納稅人有效期選擇從5月1日開始,，其登記行為屬于發(fā)生在5月1日前,，此類納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　?。?）年應稅銷售額超過規(guī)定標準、逾期未按照規(guī)定進行一般納稅人登記的納稅人,，按適用稅率繳稅,，在5月1日前辦理登記手續(xù)的，才可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　5.是否累計應征增值稅銷售額未超過500萬元

　　財稅〔2018〕33號文件規(guī)定,，應稅銷售額的具體范圍按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第6號）有關規(guī)定執(zhí)行，且國家稅務總局公告2018年第6號第七條同時廢止,，建議從以下方面理解累計應征增值稅銷售額未超過500萬元,。

　　（1）累計應征增值稅銷售額即年應稅銷售額,，指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度應征增值稅銷售額,，是一個動態(tài)的指標。簡單地說,，就是納稅人在申報轉(zhuǎn)登記的屬期起向前追溯12個月或4個季度,，不足期限的按實際期限折算，但不含申請日所屬期,。

　?。?）年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

　　（3）年應稅銷售額是應稅貨物及勞務銷售額和應稅行為銷售額的合計數(shù),，應稅行為有扣除項目的納稅人,，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應稅行為年應稅銷售額,。

　　6.是否出口退稅納稅人

　　根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）規(guī)定，自轉(zhuǎn)登記日下期起,，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務,、服務，適用增值稅免稅規(guī)定,，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報,。

擇機確定轉(zhuǎn)登記時點

　　1.考慮轉(zhuǎn)登記時存貨和未抵扣進項稅額的大小

　　轉(zhuǎn)登記前未抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入待抵扣額，不得抵扣按照小規(guī)模申報的應納增值稅,。如果存貨和未抵扣進項稅額都比較大,，建議先銷售存貨再申請轉(zhuǎn)小規(guī)模，否則不僅要按征收率繳增值稅,，同時銷售轉(zhuǎn)登記前的存貨會加速轉(zhuǎn)登記后年應稅銷售額超過500萬元,。

　　2.發(fā)揮轉(zhuǎn)登記日當期中轉(zhuǎn)站作用

　　納稅人轉(zhuǎn)登記后發(fā)生一般納稅人期間的銷售折讓、中止或者退回,、稅務稽查,、補充申報等事項，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額,、進項稅額和應納稅額,。所以轉(zhuǎn)登記日當期申報的銷售收入，既不計入轉(zhuǎn)登記前年應稅銷售,，也不計入轉(zhuǎn)登記后年應稅銷售額,。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期超過12個月或者4個季度的納稅人，如果預計本月（季）的應稅銷售額與前11個月（3個季度）的應稅銷售額合計可能超過500萬元的,，建議在本月（季）辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù),，如果不在本月（季）辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，會存在兩種風險,，一是次月（季）辦理轉(zhuǎn)登記時年應稅銷售額可能超過500萬元,，二是來不及在2018年12月31日辦理轉(zhuǎn)登記。

動態(tài)管理待抵扣進項稅額臺賬

　　根據(jù)國家稅務總局公告2018年第18號規(guī)定,，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,，不在納稅申報表中反映，而是通過“應交稅費——待抵扣進項稅額”核算,。轉(zhuǎn)登記納稅人因銷售折讓,、中止或者退回、稅務稽查和補充申報等原因,，需要對一般納稅人期間的銷項稅額,、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的，從“應交稅費——待抵扣進項稅額”中調(diào)整。即隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務調(diào)整,，“應交稅費——待抵扣進項稅額”是一個動態(tài)變化的數(shù)據(jù),，納稅人應準確核算，以避免稅收風險,。

有條件開具原適用稅率或者征收率專用發(fā)票

　　轉(zhuǎn)登記納稅人不受是否屬于自開專用發(fā)票行業(yè)的限制,，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票,。除銷售取得的不動產(chǎn),，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票外，可以開具轉(zhuǎn)登記后適用的征收率以及原適用稅率或者征收率專用發(fā)票,。