上周六,，我在“小陳稅務(wù)直播間”播出了總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅公益課。不出意外,，課后大家在咱們公眾號上提出了各種各樣的問題,。解答之后，我認(rèn)為其中有三個問題具有一定的普遍性,，便在今早的“財稅365”直播間內(nèi)作了解答,，特將文字版整理于此。另外,，因?yàn)檎n程的關(guān)系,，上周的文章昨天才更新，公眾號每天只能發(fā)一條信息,，所以上周獲獎名單也只好在這里一并公布啦

還是先答疑吧,。問題一：我的總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)中有些是虧損的，這些虧損的機(jī)構(gòu)需要分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅嗎,？

答：要分?jǐn)?。因?yàn)閲叶悇?wù)總局2012年57號公告設(shè)定的征管規(guī)則中，并沒有虧損的機(jī)構(gòu)無需分?jǐn)偠惪畹囊?guī)定,，而且分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠绊懸蛩刂?，也沒有本年利潤這一因素。因此,，虧損的機(jī)構(gòu)依然要分?jǐn)偲髽I(yè)的所得稅。具體分?jǐn)偡椒ㄅc課程中的講解相同，即由總機(jī)構(gòu)計(jì)算出企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額,，然后根據(jù)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自的分?jǐn)偙壤?，?jì)算出每個機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪睢?/span>

問題二：非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是否需要分?jǐn)偠惪睿?/span>

答：要分?jǐn)偂＊?dú)立核算與否也不是分支機(jī)構(gòu)是否分?jǐn)偠惪畹臈l件,。一個二級分支機(jī)構(gòu)不屬于57號公告第五條所列的5種特殊情況（詳見課件P12）,，一般都要分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)如果無法核算其上年度營業(yè)收入、職工薪酬,、資產(chǎn)總額,，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行歸集。只有既無法提供所得稅分配表,，也無法提供總機(jī)構(gòu)出具的二級及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和相關(guān)證據(jù),，才會被視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，且一個年度內(nèi)不得變更,。

問題三：總分機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅明確了，能延伸一下,，講講總分機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅嗎,？

答：增值稅暫行條例第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點(diǎn)： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。” 由上述規(guī)定可知,，一般情況下,，不在同一縣（市）的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu),，應(yīng)當(dāng)分別就其應(yīng)納稅額向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅,。如果某省（市）制訂了特殊政策（比如要求總機(jī)構(gòu)匯總納稅等）,，則應(yīng)該從其規(guī)定納稅,。

以上就是本次課程的問題解答啦。還是因?yàn)槊刻熘荒馨l(fā)1篇文章的關(guān)系,，本次公益課的課件只能等明天再發(fā)送給大家,，大家可以先看一下我昨天發(fā)的案例故事,，看看丐幫公司的總分機(jī)構(gòu)是如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的。

說到丐幫,，就來到我們的開獎環(huán)節(jié)了,。可能喬峰（蕭峰）的英雄形象和悲壯命運(yùn)深入人心,，上周答對的同學(xué)竟有10人之多,。我們只好按照搶答的時間順序，恭喜劉靜嫻,、張勇,、孩兒三位朋友獲獎啦。請獲獎的朋友將支付寶賬號或微信收款碼留言給我,，我會在收到留言后盡快按滬市A股即時大盤價的0.2%為您頒獎,。

明天見！