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營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要繳納的稅費(fèi)款主要有：增值稅金及附加,、企業(yè)所得稅,、土地增值稅、印花稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、水利建設(shè)基金等,，其中增值稅是向國(guó)稅局申報(bào)繳納，企業(yè)所得稅如果是國(guó)稅局管轄的向國(guó)稅局申報(bào)繳納,，如果是地稅局管轄的向地稅局申報(bào)繳納,，其余稅費(fèi)種向地稅局申報(bào)繳納。分開發(fā)環(huán)節(jié)要申報(bào)繳納的稅費(fèi)種如下表：
房地產(chǎn)企業(yè)各開發(fā)環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)表
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開發(fā)各環(huán)節(jié) |
涉及的稅種 |
計(jì)稅依據(jù) |
稅率 |
主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
備注 |
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取得土地環(huán)節(jié) |
契稅 |
土地的成交價(jià)格 |
4% |
地稅 |
成交中的所有價(jià)款 |
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耕地占用稅 |
實(shí)際占用的耕地面積 |
28元/㎡ |
地稅 |
面積以平方米計(jì)算 |
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印花稅 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) |
0.05% |
地稅 |
土地合同金額 |
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設(shè)計(jì)施工環(huán)節(jié) |
印花稅 |
各種應(yīng)稅合同 |
0.03%,、0.05% |
地稅 |
建安,、設(shè)計(jì)、借款,、保險(xiǎn)等 |
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土地使用稅 |
占用土地面積 |
10元/㎡ |
地稅 |
批準(zhǔn)征用,、合同約定交付、實(shí)際使用的次月起（耕地滿一年）納稅,，已征用未開發(fā)的土地應(yīng)按規(guī)定全額征收土地使用稅 |
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房產(chǎn)稅 |
房產(chǎn)原值 |
1.2% |
地稅 |
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預(yù)售環(huán)節(jié) |
增值稅 |
房屋銷售收入 |
5% |
國(guó)稅 |
為不含稅收入 |
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城建稅及教育附加 |
增值稅 |
12% |
地稅 |
實(shí)際繳納的增值稅稅額 |
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印花稅 |
房屋銷售合同 |
0.03% |
地稅 |
合同簽訂時(shí)納稅 |
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土地增值稅 |
預(yù)售收入 |
1.5%,、2%、3% |
地稅 |
按收入預(yù)征 |
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企業(yè)所得稅 |
預(yù)售收入 |
25% |
地稅或國(guó)稅 |
按預(yù)計(jì)毛利率確定應(yīng)稅所得 |
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土地使用稅 |
占用的土地面積 |
10元/㎡ |
地稅 |
與設(shè)計(jì)施工環(huán)節(jié)相同 |
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房產(chǎn)稅 |
房產(chǎn)原值 |
1.2% |
地稅 |
造價(jià)或取得房產(chǎn)所支付的價(jià)款 |
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竣工銷售環(huán)節(jié) |
增值稅 |
房屋的銷售收入 |
5%,、11% |
國(guó)稅 |
為不含稅收入 |
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城建稅及教育附加 |
增值稅 |
12% |
地稅 |
實(shí)際繳納的增值稅 |
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印花稅 |
房屋銷售合同 |
0.03% |
地稅 |
合同金額 |
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土地增值稅 |
房屋銷售收入 |
1.5%,、2%、3% |
地稅 |
按規(guī)定進(jìn)行清算 |
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企業(yè)所得稅 |
房屋銷售收入 |
25% |
地稅或國(guó)稅 |
包括視同銷售收入 |
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土地使用稅 |
占用的土地面積 |
10元/㎡ |
地稅 |
自房屋交付使用的次月起調(diào)減土地使用稅的計(jì)稅依據(jù) |
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房產(chǎn)稅 |
房產(chǎn)原值 |
1.2% |
地稅 |
造價(jià)或取得房產(chǎn)所支付的價(jià)款 |
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