小額貸款公司是指《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定的由自然人,、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收社會(huì)公眾存款,，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司,。

設(shè)立小額貸款公司，應(yīng)向縣（市,、區(qū)）政府主管部門提出申請(qǐng),，經(jīng)縣（市、區(qū)）,、市政府審核同意并出具審核意見,，報(bào)省政府金融辦依據(jù)相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)后，到所在地工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照,。

本文所指的“小額貸款公司”均為經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦,、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。

企業(yè)向小額貸款公司借款發(fā)生的利息支出如何稅前扣除,？關(guān)鍵是小額貸款公司是否屬于國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)規(guī)定的金融企業(yè),，該公告指出該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行,、財(cái)務(wù)公司,、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。

根據(jù)各地政策規(guī)定,，實(shí)務(wù)中確實(shí)存在兩種稅前扣除情況：

第一種情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可小額貸款公司為金融企業(yè),，企業(yè)向小額貸款公司借款支付的借款利息支出可以據(jù)實(shí)扣除。例如：

【河北國稅】河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知 （冀國稅函〔2013〕161號(hào)）第七條：非金融企業(yè)之間借款利率是否可以按小額貸款公司利率在稅扣除?根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告規(guī)定,，“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除,，金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)”,。小額貸款公司是省政府金融辦批準(zhǔn)成立的從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),，因此非金融企業(yè)之間借款利率可以比照小額貸款公司利率在稅扣除。

【浙江國稅】浙江省國稅局2008年度匯算清繳問題解答

2,、利息支出問題（2）小額貸款公司貸款利率稅前扣除

小額貸款公司是新生事物,，是省政府為中小企業(yè)解決融資難重大舉措。銀監(jiān)會(huì)[2008]23號(hào),，貸款利率上限放開,，但不得超過司法部門規(guī)定的上限。對(duì)小額貸款公司利息支出,，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)在稅前扣除,。

第二種情況：如如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可小額貸款公司為金融企業(yè)，則企業(yè)向小額貸款公司支付的借款利息可以按國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)文規(guī)定的同期同類貸款利率標(biāo)準(zhǔn)扣除,。例如：

【重慶國稅】問：小額貸款公司屬不屬于金融企業(yè),？其收取的借款利息并已取得發(fā)票，可以在所得稅稅前扣除嗎?

答：小額貸款公司收取的利息在不超過稅法規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率范圍內(nèi)的允許扣除,。根據(jù)中央人民銀行發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)編碼規(guī)范》,，小額貸款公司的編碼為金融機(jī)構(gòu)二級(jí)分類碼Z-其他。從這個(gè)意義上來說,，小額貸款公司屬于中國人民銀行認(rèn)可的其他金額機(jī)構(gòu),。然而小額貸款公司沒有取得《金融許可證》，在法律上其稱不上金融機(jī)構(gòu),，所以小額貸款公司盡管經(jīng)營貸款業(yè)務(wù),，但卻不受銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。而人民銀行也不具有法定的監(jiān)管職能,。

【天津國稅】金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),，包括銀行、財(cái)務(wù)公司,、信托公司等金融機(jī)構(gòu),，不包含小額貸款公司。

結(jié)論：

1,、企業(yè)向小額貸款公司借款發(fā)生的利息支出從全國范圍內(nèi)看,，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一明確規(guī)定。

2,、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在兩種處理情況,，一是認(rèn)可按金融企業(yè)的利息支出規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；二是不認(rèn)可為金融企業(yè),，按非金融企業(yè)的利息支出規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,。

3,、不同的處理方式，年末填報(bào)匯企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)也是不同的,。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可為金融企業(yè),，則不需要在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填列；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可為金融企業(yè)但未取得增值稅發(fā)票或取得的發(fā)票不符合規(guī)定的則需要在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》30行“其他”欄填列,。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可為金融企業(yè),，則需要在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》18行“利息支出”填列費(fèi)用化金額；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可為金融企業(yè)且未取得增值稅發(fā)票或取得的發(fā)票不符合規(guī)定的則需要在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》30行“其他”欄填列,。