案例1 銷售外購空調(diào)并安裝

我公司屬于空調(diào)經(jīng)銷商,，為增值稅一般納稅人,，2017年10月份銷售外購空調(diào)不含稅收入200萬元，并提供安裝服務(wù)取得不含稅收入20萬元,，是否屬于混合銷售?

專家回復(fù)：

屬于混合銷售,，一律按照17%繳納增值稅，開具17%稅率的增值稅發(fā)票,。

案例2 銷售自產(chǎn)空調(diào)并安裝

我公司屬于空調(diào)生產(chǎn)廠家,，為增值稅一般納稅人,，2017年10月份銷售自產(chǎn)空調(diào)不含稅收入200萬元，并提供安裝服務(wù)取得不含稅收入20萬元,，是否屬于混合銷售?

專家回復(fù)：

不屬于混合銷售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率,。

也就是銷售空調(diào)按照17%繳納增值稅,，安裝服務(wù)若是一般計稅按照11%繳納增值稅，若是簡易計稅按照3%征收率繳納增值稅,。

若是未分別核算銷售額的,，一律按照17%繳納增值稅。

(1)除了納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)不按照混合銷售這一特殊情形外,，其余應(yīng)當(dāng)遵循混合銷售的規(guī)定：即按照主業(yè)確定適用稅率;

(2)混合銷售必須符合2個條件,，一個是必須是一項行為，另一個是該項行為既涉及貨物又涉及服務(wù),。

政 策 參 考

(1)根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)第四十條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅,。”

(2)另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：“納稅人銷售活動板房,、機器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率,?！?/p>