1. 問：營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定：

一,、分工安排

　　（四）發(fā)票開具

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　因此,，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn),，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。除上述情況之外,，其他個(gè)人不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

2. 問：小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅,，當(dāng)季度合計(jì)銷售額不超過九萬元,，其中有一個(gè)月銷售額為5萬元,，是否享受免稅優(yōu)惠？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定：

　　一,、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的,，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅,。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的,，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

3. 問：納稅人已開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,，營(yíng)改增后如何開具紅字發(fā)票,？

　　答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增后發(fā)票銜接工作的通告》（山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局通告2016年第4號(hào)）規(guī)定：

四,、2016年4月30日前,，納稅人已經(jīng)開具的地稅發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票沖回的,，應(yīng)當(dāng)持主管地稅機(jī)關(guān)證明開具（代開）紅字國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,；沖回后需要重新開具的，應(yīng)當(dāng)開具（代開）國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,；涉及營(yíng)業(yè)稅稅款退庫(kù)的,，由主管地稅機(jī)關(guān)辦理。

4. 問： 發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)要加蓋發(fā)票專用章嗎,？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))規(guī)定：

　　第二十八條　單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),，必須做到按照號(hào)碼順序填開,，填寫項(xiàng)目齊全,，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,。

　　因此,，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，存根聯(lián)和記賬聯(lián)不需要加蓋,。

5. 問：營(yíng)改增后,，由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)是否免征增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

　　附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

　　一,、下列項(xiàng)目免征增值稅

　?。ㄈ唬┘艺?wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入,。

　　家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè),。

　　員工制家政服務(wù)員,，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：

　　1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作,。

　　2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn),。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn),，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明,，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

　　3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資,。

6.問：納稅人進(jìn)行申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)平臺(tái)中顯示的財(cái)務(wù)報(bào)表類型與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)制度不符,，如何處理?

　　答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送有關(guān)事項(xiàng)的通告》（山東省國(guó)家稅務(wù)局通告2016年第3號(hào)）規(guī)定：

　　四、新版財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送注意事項(xiàng)

　?。ǘ┘{稅人在“網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，系統(tǒng)根據(jù)納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的適用會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送期間，自動(dòng)默認(rèn)納稅人需要報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表類型和表單,。如果系統(tǒng)顯示的財(cái)務(wù)報(bào)表類型,、表單與納稅人實(shí)際適用會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送期間不相符,，請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案的相關(guān)內(nèi)容后,，再進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)。

7. 問：納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策如何備案,？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)）規(guī)定：

　　第三條納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

　　（一）《稅務(wù)資格備案表》,。

　?。ǘ┌仓玫臍埣踩说摹吨腥A人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致,，并逐頁(yè)加蓋公章,。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料,。

　?。ㄈ┌仓玫臍埣踩说纳矸葑C明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章,。

　　第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后,，應(yīng)將全部《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。

　　第五條納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的,，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案,。

8. 問：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù),、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：

　　三,、其他政策

　　（二）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9. 問：營(yíng)改增后,，統(tǒng)借統(tǒng)還收取的利息費(fèi)用,，滿足什么條件不需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

　　附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

一,、下列項(xiàng)目免征增值稅

　?。ㄊ牛┮韵吕⑹杖搿?/p>

　　7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)

所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利

率水平或者支付的債券票面利率水平的,，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),，是指：

　?。?span>1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,，下同）,，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù),。

（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,，由集

團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。

10. 問：營(yíng)改增后，納稅人提供建筑服務(wù),、銷售不動(dòng)產(chǎn),、出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅發(fā)票有什么要求？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：

　　四,、增值稅發(fā)票開具

　?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

　?。ㄋ模╀N售不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）,，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

（五）出租不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。