虛開發(fā)票識(shí)別：

1、  交易前----知己知彼,、防患未然

2,、  交易中----銀行劃款、有跡可循

3,、  收票時(shí)----火眼金睛,，識(shí)破風(fēng)險(xiǎn)

4、  交易后----留存證據(jù),，避免損失,。

如何避免被動(dòng)取得虛開的增值稅專用發(fā)票？

1,、  開票人為實(shí)際供應(yīng)商

2,、  資金流向要清晰，付款與交易一致

3,、  交易實(shí)質(zhì)與發(fā)票開具信息一致

4,、  歸根到底是要有真實(shí)交易的“證據(jù)鏈”

超經(jīng)營(yíng)范圍的臨時(shí)業(yè)務(wù)開具誤區(qū)：

企業(yè)疑惑,？實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具發(fā)票時(shí),，通常會(huì)產(chǎn)生一個(gè)疑問----“超范圍經(jīng)營(yíng)開票”是否違法,，或者有無涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。

1,、發(fā)票使用范圍不同于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍：

六種情形,，在開具發(fā)票時(shí)不要忘記備注內(nèi)容

1、  提供貨運(yùn)服務(wù)需要開具發(fā)票的

稅務(wù)文件：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸也增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第99號(hào)）規(guī)定如下：

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地,、車中車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,，可填寫在發(fā)票備注,。

2、  適用差額征稅辦法需要開具發(fā)票的

稅局文件：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增指數(shù)發(fā)票時(shí),，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3,、  提供建筑勞務(wù)需要開具發(fā)票的

稅局政策：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）：

提供建筑服務(wù),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱,。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí),，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣,。

4、  銷售,、出租不動(dòng)產(chǎn)需要開具發(fā)票的

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）：

銷售不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）,，“單位“欄填寫面積單位,，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市,、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）,，代開增值稅發(fā)票時(shí),，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD“字樣

5、  保險(xiǎn)企業(yè)代保險(xiǎn)代理人需匯總開發(fā)票的

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第45號(hào)）

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè),，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增指數(shù)發(fā)票時(shí),，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣,。

6、  單,、多用途卡的預(yù)付業(yè)務(wù)需開發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)）

單用途卡：銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

多用途卡：特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí),，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

最容易犯錯(cuò)的發(fā)票條款：

1,、  認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方（補(bǔ)充：即使開具紅字發(fā)票也不得退還）《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)）

2,、  一般納稅人銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票，匯總開具增值稅專用發(fā)票的,，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應(yīng)稅清單》,，并加蓋發(fā)票專用章。（《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)）

3,、  新辦《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)合報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章,。（國(guó)稅函【2006】479號(hào)）

4,、  《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),，如購(gòu)買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫,，其他情況可為空,。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào)）

5、  被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

6,、  電信運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票符合國(guó)家稅務(wù)總局先關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范,，可以通過國(guó)家稅務(wù)局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，是正規(guī)的國(guó)稅增值稅普通發(fā)票,。稅率欄為“*”是由于國(guó)家稅務(wù)局特許運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離,，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用,。

7,、  企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開具。

8,、  發(fā)票內(nèi)容如果屬于服務(wù),，發(fā)票上的沒有單位數(shù)量欄的可以不體現(xiàn)。

9,、  發(fā)票的記賬聯(lián)無需蓋章,。

提醒：8筆業(yè)務(wù)做錯(cuò)賬，企業(yè)多繳“冤枉稅”

錯(cuò)賬之一   固定資產(chǎn)原值與房產(chǎn)稅

將獨(dú)立于房屋之外的建筑物,，如圍墻,、煙囪、水塔,、變電塔,、油池油柜、酒窖菜窖,、酒精池,、糖蜜池、室外游泳池,、玻璃暖房,、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會(huì)計(jì)核算時(shí)錯(cuò)誤的計(jì)入房產(chǎn)原值,，造成多繳房產(chǎn)稅,。

錯(cuò)賬之二  未繳實(shí)收資本與印花稅

注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，未收到股東實(shí)繳資本，仍然做“借：其他應(yīng)收款 貸：實(shí)收資本”,，納稅時(shí),，根據(jù)“實(shí)收資本”增加額，計(jì)繳印花稅,，造成提前繳納印花稅,。

錯(cuò)賬之三  建造企業(yè)設(shè)備+安裝分別核算

電梯銷售企業(yè)，財(cái)務(wù)未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算,，致使造成從高適用稅率,，多繳增值稅。

錯(cuò)賬之四

營(yíng)改增后,，房地產(chǎn)企業(yè)，取得建筑安裝服務(wù)公司開來的增值稅發(fā)票時(shí),，備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱或備注欄填寫錯(cuò)誤，使得計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除該項(xiàng)目金額,，造成多繳土地增值稅,。

錯(cuò)賬之五

將印有企業(yè)logo的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，本應(yīng)計(jì)入宣傳費(fèi),，卻計(jì)入了招待費(fèi),，使得費(fèi)用支出在所得稅前費(fèi)用享受低標(biāo)準(zhǔn)扣除，有利潤(rùn)的企業(yè),，將會(huì)造成多繳企業(yè)所得稅,。

錯(cuò)賬之六

“買一送一”不開票，企業(yè)對(duì)外促銷,，“買一送一”未在同一張發(fā)票上體現(xiàn)折扣,，所開發(fā)票只銷售貨物，未開贈(zèng)送貨物,。實(shí)收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn),，使得贈(zèng)送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅,。

錯(cuò)賬之七

支付給勞務(wù)派遣人員的工資,，未在職工薪酬中核算，錯(cuò)誤的列入勞務(wù)費(fèi)用,，使得影響職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,，有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅,。

錯(cuò)賬之八

將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費(fèi)用,，按工資薪金列支,，造成多代扣代繳個(gè)人所得稅,，如：月度支付董事費(fèi)1萬元。

其他開票注意事項(xiàng)

1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票也有風(fēng)險(xiǎn)
2. 代開發(fā)票如何蓋章,？專票,、普票不一樣
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)如何鑒別假發(fā)票、假業(yè)務(wù),？
4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的幾種無發(fā)票業(yè)務(wù)的處理技

合同與發(fā)票協(xié)同管理：合同,、發(fā)票、記賬-----報(bào)稅

財(cái)務(wù)人員必須做好三件事：管好票,、做好賬,、交好稅。

納稅籌劃要前置,，業(yè)財(cái)融合是關(guān)鍵,，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是大勢(shì)！

業(yè)財(cái)不融合,、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多：

業(yè)務(wù)很關(guān)注采購(gòu)貨物滿足生產(chǎn)需要,；采購(gòu)價(jià)格是否合理；采購(gòu)質(zhì)量是否合理,；采購(gòu)付款是否合理,。業(yè)務(wù)不關(guān)注：采購(gòu)發(fā)票是否合規(guī)、開票方是否合規(guī),。

業(yè)財(cái)融合----采購(gòu)整鏈條管理：

質(zhì)量+價(jià)格+交期+發(fā)票+記賬+交稅

構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心：

什么樣的企業(yè)適合建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,？如何建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心？

“后營(yíng)改增時(shí)代”企業(yè)面臨哪些納稅籌劃新挑戰(zhàn)：

稅收新政策頻出,、企業(yè)業(yè)務(wù)模式面臨調(diào)整,。面對(duì)新政策頻出、稅局政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不穩(wěn),。新政執(zhí)行模糊多,、稅務(wù)之間口徑理解差異

國(guó)家稅務(wù)總公告：2017年第11號(hào)

針對(duì)企業(yè)：建筑工程類企業(yè)

執(zhí)行時(shí)間：2017年5月1日

關(guān)鍵詞：建筑集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間發(fā)生轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)

關(guān)鍵案例：

營(yíng)改增后遞延納稅操作技巧：

延期納稅或稅收延期：納稅籌劃的基本方法和技巧

允許企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間和期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款,，將應(yīng)納稅款留在企業(yè)使用一段時(shí)間,，企業(yè)賺取資金的時(shí)間價(jià)值！

企業(yè)投資活動(dòng)1,、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng),，投入資金、其他資源,；共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),。2、不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)，提供資金,、無形資產(chǎn),、其他資產(chǎn)，享受固定收益和收回資金,。

稅法政策：財(cái)稅（2016年）36號(hào),，納稅人以貨幣等資產(chǎn)投資獲取固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照提供貸款資金服務(wù)繳納增值稅,。

 投資聯(lián)營(yíng)合同,，分配方式為多則多分，少則少分,，無則不分,。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式來判斷：該公司只存在分多分少的問題，屬于保底式合作模式,。

轉(zhuǎn)包收取的咨詢費(fèi)稅企之間爭(zhēng)議很大：1,、屬于銷售建筑勞務(wù)行為按11%稅率；納稅依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)文件,，銷售額指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。銷售方銷售商品或服務(wù),，購(gòu)買方收取費(fèi)用,。關(guān)鍵詞：與銷售額有關(guān)的其他各種性質(zhì)是價(jià)外收費(fèi)。2,、屬于平銷返利行為：納稅依據(jù)：國(guó)稅發(fā)（2004）136號(hào)規(guī)定商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤的各種返還收入按平銷返利沖銷當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)。供貨企業(yè)向商業(yè)企業(yè)供應(yīng)商品,、商業(yè)企業(yè)返還收入,。關(guān)鍵詞：沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)額，不得開增值稅專用發(fā)票,。商業(yè)企業(yè)不得給供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,。3、屬于收取勞務(wù)費(fèi)代銷建筑勞務(wù)的行為6%稅率：納稅依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)文件,，符合經(jīng)紀(jì)代理的條件,。4、屬于專業(yè)技術(shù)服務(wù),，按6%稅率,。

后營(yíng)改增納稅籌劃分享：企業(yè)納稅籌劃策略：企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定納稅方式，決定納稅人稅負(fù)負(fù)擔(dān),。全員納稅意識(shí),！業(yè)財(cái)全面打通！例如：經(jīng)營(yíng)模式為起重機(jī)作為通用設(shè)備租賃，簽訂合同為設(shè)備租賃合同,，按照增值稅17%稅率繳納,。經(jīng)營(yíng)模式按照起重機(jī)+專業(yè)技術(shù)操作人員，簽訂合同為建筑施工合同,，按照增值稅11%稅率繳納,。經(jīng)營(yíng)模式按提供設(shè)備人約定工程施工質(zhì)量，簽訂合同為裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)合同,，按照6%的現(xiàn)代服務(wù),、物流輔助服務(wù)繳納。

營(yíng)改增后業(yè)務(wù)掛靠,，稅務(wù)稽查覺得企業(yè)有涉嫌接受虛開增值稅發(fā)票嫌疑?，F(xiàn)場(chǎng)核查：1、了解企業(yè)基本生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)情況2,、進(jìn)銷存貨物、采購(gòu),、領(lǐng)用,、消耗、庫(kù)存情況,。3,、進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)票及抵扣申報(bào)情況,。4,、貨物出入庫(kù)單據(jù)、記賬憑證,、明細(xì)賬,。（個(gè)體戶或者資質(zhì)低的小公司在某個(gè)大公司掛靠成立項(xiàng)目部，付掛靠費(fèi),。投標(biāo)時(shí)以大公司名義投標(biāo)中標(biāo),。）

營(yíng)改增后工程質(zhì)保金納稅時(shí)間點(diǎn)：

案例：某建筑施工有限公司跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)發(fā)生了爭(zhēng)議，起因是該公司2016年12月完工的一個(gè)工程,，還有一筆500王云質(zhì)量保證金沒有申報(bào)增值稅,，稅局責(zé)令期申報(bào)繳納增值稅55萬元，城市維護(hù)教育附加合計(jì)5.5萬元,。行業(yè)普遍現(xiàn)象是甲方質(zhì)押施工企業(yè)一定合同額作為質(zhì)量保證金,。質(zhì)量保證金納稅時(shí)間：應(yīng)是合同規(guī)定的應(yīng)對(duì)工程款日期，即時(shí)未收到款也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù),。納稅依據(jù)：財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第45條第一款規(guī)定,，合同規(guī)定的付款日期,。（境外建設(shè)服務(wù)項(xiàng)目時(shí)以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金當(dāng)日作為納稅義務(wù)時(shí)）

營(yíng)改增后混合銷售：營(yíng)改增前的政策依據(jù)：國(guó)稅公告2011第23號(hào),，分別核算貨物銷售額合建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,，貨物按增值稅繳納，建筑業(yè)勞務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納,。計(jì)稅依據(jù)是分別計(jì)稅,！營(yíng)改增后政策依據(jù)：財(cái)稅公告2016第36號(hào)第40條，定義混合銷售行為,，一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù),，計(jì)稅依據(jù)是全額計(jì)稅?；旌箱N售行為營(yíng)改增前后沒有發(fā)生變化,，變化的只是計(jì)稅依據(jù)！

代溝業(yè)務(wù)納稅處理：1,、明確代購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)系,，建筑公司與受托方簽訂代理采購(gòu)業(yè)務(wù)合同，明確權(quán)利和義務(wù)2,、受托人不墊付資金3,、受托人以該建筑公司名詞購(gòu)買原材料，向供貨方索要建筑公司抬頭稅號(hào)的增值稅專用發(fā)票4,、受托人與建筑公司根據(jù)代理協(xié)議約定的代理服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算,。

零售業(yè)務(wù)四大涉稅處理技巧：

后營(yíng)改增時(shí)代企業(yè)稅收籌劃三重境界：1、公司架構(gòu)層面2,、業(yè)務(wù)交易層面3,、財(cái)稅操作層面。

稅企爭(zhēng)議解決：法,、理,、情