首先呢,，先上個(gè)導(dǎo)圖,，梳理下思路

1.股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款

  貸：實(shí)收資本（按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分）

        資本公積-資本溢價(jià)（實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的差額）

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借：銀行存款

  貸：股本（按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計(jì)算的金額）

         資本公積-股本溢價(jià)（實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)股本中所占份額的差額）

【豆哥說】

資本（股本）溢價(jià)一般是新投資者加入時(shí)為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多付出的資金,。

3.發(fā)行費(fèi)用的處理

屬于溢價(jià)發(fā)行的,，發(fā)行費(fèi)用從溢價(jià)收入中扣除，記入資本公積—股本溢價(jià),，溢價(jià)金額不足沖減的，或者屬于按面值發(fā)行無溢價(jià)的,，依次沖減盈余公積和未分配利潤即按照分錄中①②③的順序,。

借： 資本公積-股本溢價(jià)①

        盈余公積②

        利潤分配—未分配利潤③

  貸：銀行存款

企業(yè)接受非現(xiàn)金投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定資產(chǎn)入賬價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額,。如果資產(chǎn)價(jià)值超過其在注冊資本中所占份額的部分,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。

1.接受固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）或無形資產(chǎn)投資時(shí)

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬,，不公允的除外）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：實(shí)收資本

      資本公積—資本溢價(jià)

【豆哥說】

接受不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

                  —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  貸：實(shí)收資本

         資本公積—資本溢價(jià)

2.接受存貨投資時(shí)

借：庫存商品/原材料等（合同約定價(jià)值,，不公允的除外）

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：實(shí)收資本（股本）

         資本公積-資本溢價(jià)

1.增加

（1）接受投資者追加投資

借：銀行存款等

  貸：實(shí)收資本（或股本）

（2）資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

  貸：實(shí)收資本（或股本）

(3)盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

  貸：實(shí)收資本（或股本）

2.減少

（1）回購庫存股

借：庫存股（每股回購價(jià)*回購股數(shù)）

  貸：銀行存款

（2）注銷

①回購價(jià)大于回購股份對(duì)應(yīng)的股本

借：股本

    資本公積-股本溢價(jià)

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

  貸：庫存股

【豆哥說】

在沖減完股本和股本溢價(jià)后如果還有差額，應(yīng)先沖減盈余公積,，再?zèng)_減利潤分配—未分配利潤

②回購價(jià)小于回購股份對(duì)應(yīng)的股本

借：股本

  貸：庫存股

     資本公積-股本溢價(jià)

1.資本溢價(jià)

借：銀行存款

  貸：實(shí)收資本

       資本公積-資本溢價(jià)

2.股本溢價(jià)

借：銀行存款

  貸：股本

       資本公積-股本溢價(jià)

【豆哥說】

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi),、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的,，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣,，沖減資本公積-股本溢價(jià)；無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的,，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤,。

具體賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

  貸：資本公積—其他資本公積（或做相反分錄）

處置相關(guān)股權(quán)投資時(shí)（假設(shè)全部處置）：

借：資本公積—其他資本公積

  貸：投資收益（或做相反分錄）

【豆哥說】

初級(jí)教材中已經(jīng)刪除了長期股權(quán)投資的核算內(nèi)容，此部分了解即可,，無需深究~

資本公積轉(zhuǎn)增資本,，按轉(zhuǎn)增的金額

借：資本公積

  貸：實(shí)收資本（股本）

【豆哥說】

資本公積轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)所有者權(quán)益總額不變,。

1.將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配

借:本年利潤

  貸:利潤分配—未分配利潤

2.對(duì)利潤進(jìn)行分配

借:利潤分配—提取法定盈余公積

　                —提取任意盈余公積

                   —應(yīng)付現(xiàn)金股利

  貸:盈余公積—法定盈余公積

                     —任意盈余公積

      應(yīng)付股利

3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借:利潤分配—未分配利潤

  貸:利潤分配—提取法定盈余公積

                     —提取任意盈余公積

                     —應(yīng)付現(xiàn)金股利

1.提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

                      —提取任意盈余公積

  貸：盈余公積—法定盈余公積

                       —任意盈余公積

2.盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

  貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧

3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

  貸：股本/實(shí)收資本

4.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

    盈余公積

  貸：應(yīng)付股利

支付股利時(shí)

借：應(yīng)付股利

  貸：銀行存款