實(shí)收資本

接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)

發(fā)行股票時(shí)：

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

3.發(fā)行費(fèi)用的處理

借：資本公積——股本溢價(jià)①

盈余公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：銀行存款

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時(shí)

借：固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

2.接受存貨投資時(shí)

借：庫存商品,、原材料等（合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬即公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

接受投資者追加投資（參考接受投資）

資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本（股本）

盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

非股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本

借：實(shí)收資本

貸：銀行存款等

股份有限公司回購股票

回購股票時(shí)：

借：庫存股（每股回購價(jià)格×回購股數(shù)）

貸：銀行存款等

注銷庫存股時(shí)：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)①

盈余公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：庫存股

【提示】在沖減完股本和股本溢價(jià)后如果還有差額，應(yīng)先沖減盈余公積,，再?zèng)_減未分配利潤,。

借：股本

貸：庫存股

資本公積——股本溢價(jià)

盈余公積

提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積

貸：盈余公積

盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配——未分配利潤

利潤分配

結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

（虧損做相反分錄）

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

將“利潤分配”所屬的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

——盈余公積補(bǔ)虧