舉個(gè)例子

某自然人出租住房取得含稅租金1 萬元,。原營業(yè)稅= 10000×1.5%= 150 元現(xiàn)增值稅= 10000/（1+5%）×1.5% =142.86 元金額=10000-142.86 =9857.14 元

說明：

1,、“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅,、其他個(gè)人出租不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”,；

2,、“銷售方名稱”欄填寫代開地稅機(jī)關(guān)名稱；3,、“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅機(jī)關(guān)代碼,；

4、“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或電子稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）,。（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）,；

5、備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱,、納稅人識別號（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）,、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

6,、差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,。

7,、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼,，“單位”欄填寫面積單位。

8,、按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的,，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格,，實(shí)際成交含稅金額XX元”,。

舉個(gè)例子

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,，含稅銷售額100 萬元,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元,，征收率5%,。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。原營業(yè)稅=（1000000- 800000）×5% =10000 元現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元金額= 1000000- 9523.81 =990476.19 元

說明：

1,、整個(gè)票面金額為1000000元，實(shí)際可抵稅額為9523.81 元,，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%）,，也就是說“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元”沒有算可抵稅額,；

2,、“差額征稅”開票功能即滿足開票額1000000元的需求，又滿足只能開200000元的專票的需求,。也就不需要分兩張票開的要求：一張普通發(fā)票,，開票額800000元；一張專用發(fā)票,，開票額800000元,；

3、稅率欄為“***”,，因?yàn)槎愵~欄“9523.81”與金額欄“990476.19”,，沒有以前正常發(fā)票稅率的勾稽關(guān)系，即稅額欄=金額欄×稅率/征收率的關(guān)系,，所以用“***”,；

4、納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額1000000元和扣除額800000元，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額9523.81元和不含稅金額990476.19元,，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。