1.對于差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票（含普票和專票）,、其他個人出租其取得的不動產適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收情形的,，使用金稅盤開具或代開增值稅發(fā)票（含普票和專票），“稅率”欄打出的是“***”,，但是“稅額”欄有數(shù)字,。

根源是稅額和金額欄沒有正常的稅率和征收率的關系，則稅率欄為“***”,。

2.對于免稅使用金稅盤開具發(fā)票,，“稅率”欄打出的是“***”，同時“稅額”欄打出的也是“***”,。

3.也就是營改增后存在“稅率”欄是“***”的專票和普票,。

1.政策規(guī)定

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部,、稅務總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開,。

根源是稅額和金額欄沒有正常的稅率和征收率的關系，則稅率欄為“***”,。

2.舉個例子

【例1】一般納稅人提供勞務派遣服務適用差額征稅,，含稅銷售額100 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元,，征收率5%。

選擇差額納稅的納稅人,，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。

原營業(yè)稅=（1000000- 800000）×5% =10000 元

現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元

金額= 1000000- 9523.81 =990476.19 元

說明：1.整個票面金額為1000000元,，實際可抵稅額為9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%）,，也就是說“向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元”沒有算可抵稅額

2.“差額征稅”開票功能即滿足開票額1000000元的需求，又滿足只能開200000元的專票的需求,。

也就不需要分兩張票開的要求：一張普通發(fā)票,，開票額800000元；一張專用發(fā)票,，開票額800000元,。

3.稅率欄為“***”,，因為稅額欄“9523.81”與金額欄“990476.19”,，沒有以前正常發(fā)票稅率的勾稽關系，即稅額欄=金額欄×稅率/征收率的關系,，所以用“***”,。

4.納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額1000000元和扣除額800000元,，系統(tǒng)自動計算稅額9523.81元和不含稅金額990476.19元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開,。

1.政策規(guī)定

個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,，可以由住房所在地主管地稅機關代開增值稅專用發(fā)票,。

個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收稅額計算公式如下：

稅額=含稅銷售額/（1+5%）×1.5%

金額=價稅合計-稅額

2.舉個例子

例如：某自然人出租住房取得含稅租金1 萬元。

原營業(yè)稅= 10000×1.5%= 150 元

現(xiàn)增值稅= 10000/（1+5%）×1.5% =142.86 元

金額=10000-142.86 =9857.14 元

（1）“稅率”欄填寫增值稅征收率,。免稅,、其他個人出租不動產適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,，“稅率”欄自動打印“***”,；

（2）“銷售方名稱”欄填寫代開地稅機關名稱；

（3）“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅機關代碼,；

（4）“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或電子稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）,。（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

（5）備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱,、納稅人識別號（或者組織機構代碼）,、不動產的詳細地址。

（6）差額征稅代開發(fā)票,，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,。

（7）納稅人銷售取得的不動產代開發(fā)票,，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼,，“單位”欄填寫面積單位,。

（8）按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格,，備注欄注明“核定計稅價格,，實際成交含稅金額XX元”。