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★★旅游業(yè)賬務(wù)處理會計分錄★★ 一,、行業(yè)規(guī)定 旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),，在最新的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費后的余額為銷售額,。 二、公式及稅率 對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的,，除了銷售額中已抵減的費用外,，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項稅額。 旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費。 當(dāng)期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6% 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3% 三,、發(fā)票開具 其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。 在最新的營改增試點公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。” 四,、賬務(wù)處理 （一）一般納稅人差額征稅的會計核算 根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的,，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄,；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額] 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 假設(shè) A 公司屬于一般納稅人,，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價稅分離,。 1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理 借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ： 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款
3. 住宿費、餐飲費、交通費,、門票費入賬時的會計處理 ： 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款
（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算 文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 ,；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,。分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額] 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人,，含稅銷售額應(yīng)按 3% 進(jìn)行價稅分離。 1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理 ： 借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ： 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 貸 ：銀行存款
3. 住宿費,、餐飲費,、交通費、門票費入賬時的會計處理 ： 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 五,、納稅申報 假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點最新規(guī)定 ： 一般納稅人銷售服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時,，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》( 服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì) )（以下簡稱“附表三”）,。 附表三第 5 列是“本期實際扣除金額”，應(yīng)等于《附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì) )（以下簡稱“附表一”）第 12 列“服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”,。附表一第 14 列是“扣除后的銷項稅額”， 應(yīng)等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱“主表”）第 11 欄“銷項稅額”,。 Ps：小規(guī)模就填寫付列表對應(yīng)扣除項即可,。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案,，否則不得差額征收,。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅,，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可,。 ★★汽車4S店 會計分錄大全★★ 4S店的分錄大全。業(yè)務(wù)雖然繁瑣,，銷售情況也比較復(fù)雜,，但也是有一套獨特的分錄大全滴~ 一 整車采購及銷售 1、采購汽車,，預(yù)付車款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 2,、收到采購發(fā)票,，支付余款 借：商品采購 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 3、商品入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 4,、銷售汽車 (1)收到客戶預(yù)收款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款 其他應(yīng)付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費) (2)開具機(jī)動車發(fā)票 借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶) 貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (3)代客戶繳納保險費和購置稅 借：其他應(yīng)付款——代收款項 貸：庫存現(xiàn)金 (4)代客戶付保險費 借：其他應(yīng)付款——代收款項 貸：銀行存款 (5)贈送購置稅 借：銀行存款 銷售費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項） 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5,、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本 貸：庫存商品 二 汽車裝飾銷售及贈送 1、開具增值稅發(fā)票 借：庫存現(xiàn)金 貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅) 2,、結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本 借：產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本 貸：庫存商品 3,、贈送裝飾 借：銷售費用 貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司 裝飾公司來結(jié)算時： 借：應(yīng)付賬款-裝飾公司 貸：銀行存款 三 配件銷售 1、配件購入 借：商品采購——配件 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 貸：銀行存款 2,、配件入庫 借：庫存商品 貸：商品采購-配件 3,、配件銷售 借：應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本 借：產(chǎn)品銷售成本-汽車配件成本 貸：庫存商品 四 保險理賠 1,、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬 借：應(yīng)收賬款——xx保險公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2,、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——xx保險公司 其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費 3、退其他修理公司修理費 借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費 貸：庫存現(xiàn)金 4,、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：產(chǎn)品銷售成本——維修 貸：庫存商品——配件 應(yīng)付職工薪酬 五 售后維修 1,、收到預(yù)收維修款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款 2、開具維修發(fā)票 借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款 貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅) 3,、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本 貸：庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 六 廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費用 1,、發(fā)生保修保養(yǎng)費用 借：應(yīng)收賬款——廠家 貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入 產(chǎn)品銷售收入——工時收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 2、收到廠家確認(rèn)電傳文件 借：預(yù)付賬款 貸：應(yīng)收賬款——廠家 七 收取各種折扣,、返利的會計處理 1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,，所收取的折扣,，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會計處理如下： 借：庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù)) 庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù)) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)) 2,、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示,，作會計處理如下： 借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù)) 庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù)) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)) 貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)) 3,、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票,，作會計處理如下： 借：庫存商品——折扣(負(fù)數(shù)) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(負(fù)數(shù)) 貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù)) 4,、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利,，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票,，作會計處理如下： 借：庫存商品——折扣(負(fù)數(shù)) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(負(fù)數(shù)) 貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù)) 5、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算 當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量 借：產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù)) 貸：庫存商品——折扣(負(fù)數(shù)) ★★餐飲業(yè) 會計分錄大全★★ 餐飲企業(yè)會計工作由于其自身的特殊性,，令多數(shù)會計頭疼,。今天小編為大家整理了“餐飲業(yè)”怎么做帳的！更多實務(wù)干貨盡在“財友認(rèn)知升級”。 一,、餐飲業(yè)做賬流程： 首先,，你要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關(guān)成本的核算方法：比如直接記入成本,，月末盤點再沖成本,；先入庫記入原材料，領(lǐng)用記入成本,，月末盤點再沖成本,；等等。一般情況,，如果你企業(yè)規(guī)模較小,，核算要求不高，可先擇第一種做法,。
借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品 貸：應(yīng)付帳款--**公司 付款時： 貸：應(yīng)付帳款--**公司 貸：銀行存款/現(xiàn)金 不管對方是什么樣的單位，都應(yīng)該要求對方提供正規(guī)發(fā)票,，如果沒有,，相應(yīng)的材料不能記入成本費用。 二,、餐飲業(yè)會計分錄： 1,、平時記收入（分類：菜品、酒水,、香煙等等）,，費用分部門記就行了，月底匯總銷售成本,，提折舊,、提稅、出報表,，買發(fā)票，基本就這些,。 2,、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品,，根據(jù)票據(jù)及驗收單入賬 借：原材料 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 3,、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬 借：營業(yè)成本 貸：原材料 4、月底將制作間剩余材料盤點,，根據(jù)盤點表入賬 借：營業(yè)成本（紅字） 貸：原材料（紅字） 5,、結(jié)轉(zhuǎn)成本（營業(yè)成本本月實際發(fā)生數(shù) - 月末盤點數(shù)） 借：本年利潤 貸：營業(yè)成本 6、下月初,，將上月盤點表剩余材料記入下月帳中（上月盤點紅字金額數(shù)）,。 借：營業(yè)成本 貸：原材料 餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營業(yè)稅,故損益=營業(yè)銷售額-營業(yè)費用(材料\工資\費用\其他雜費等等) 取得營業(yè)收入時: 借:現(xiàn)金\銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 購買材料\支付工資以及其他費用時: 借:營業(yè)費用-二級科目 貸:現(xiàn)金 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用時: 借:本年利潤 貸:營業(yè)費用 月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入: 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤: 盈利時:借:本年利潤 貸:利潤分配 虧損時: 借:利潤分配 貸:本年利潤 下月初去稅局報稅: 是以利潤*相應(yīng)稅率申報繳納,。 三、餐飲業(yè)成本核算： 日常成本核算的主要程序是： 1,、廚房當(dāng)天需要直接采購領(lǐng)用的原材料（蔬菜,、肉食、家禽,、水果,、水產(chǎn)品、海鮮）必須在前一天下午5點以前,，補貨的必須在當(dāng)天下午2點以前,，由各廚房領(lǐng)班填制《市場物料申購單》，經(jīng)廚師長審核后,，報餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn),，交采購員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量,、質(zhì)量要求驗收,，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗收質(zhì)量，如有不符合要求,，必須當(dāng)天提出退貨或補貨,。驗收合格后填寫《廚房原材料驗收單》，每天營業(yè)終后加計《廚房原材料驗收單》,，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》,。 2、廚房到倉庫領(lǐng)用的原材料（干貨,、調(diào)味品,、食品等），由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉庫領(lǐng)用單》,，報廚師長審批后,，憑單到倉庫領(lǐng)取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后,，按單發(fā)貨,，每天營業(yè)結(jié)束后加計《倉庫領(lǐng)用單》，填報《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》,。 3,、每天營業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對存余的原材料、調(diào)料,、半成品進(jìn)行一次盤點,，并填制《廚房原材料盤存日報表》，由廚師長審核后進(jìn)行匯總,。 4,、餐廳各吧臺酒水員每天營業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉庫領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》,，填制《酒水進(jìn)銷存日報表》。 5,、財務(wù)日審員根據(jù)夜審報表,，填制《餐飲營業(yè)收入日報表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》。 6,、成本核算員根據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報表》,、《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》、《廚房原材料購入?yún)R總?cè)請蟊怼?、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請蟊怼?、《廚房原材料盤存日報表》、《餐飲吧臺酒水進(jìn)銷存日報表》匯總計算填制《餐飲成本日報表》,，于第二天上午9點以前上報財務(wù)部經(jīng)理,、餐飲經(jīng)理及廚師長。 做好成本分析,，堵塞浪費現(xiàn)象,。 7、先把你的所有費用加在一起,，如房費,、水電費、雇傭的工人費用等加在一起,，再看你選擇店面的地理位置,，如果是市內(nèi)繁華地段東西就會稍貴些，地段差一點就便宜些,，這你要自己考慮,。之后看你的菜價，菜的原材料是多少錢,，能達(dá)到百分之多少的利,。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天，就是你一天的費用,，再看你買多少菜才能達(dá)到這個數(shù),，剩下的就是你的純利潤！ 8,、餐飲業(yè)成本,，大致有以下幾例公式： 本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進(jìn)原料—期末結(jié)存原料 成本價=進(jìn)貨價／（出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量）） 毛利率＝（銷售價格—原料成本）／銷售價格＊１００％ 銷售價格＝原料成本／（１－毛利率） 銷售價格＝原料成本＋毛利額 或 銷售價格＝原料成本＊（１＋加成率） 或 銷售價格＝原料成本＋加成額 加成率＝毛利率／（１－毛利率） 毛利率＝加成率／（１＋加成率） 原料價值＝毛料價值－（次料數(shù)量＊單價＋下腳數(shù)量＊單價） 凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量 凈料單價＝凈料價值／凈料數(shù)量,。 簡單給你舉個例子吧,，比如銷售產(chǎn)品，收入是100,，這件產(chǎn)品的進(jìn)價是80,，即成本80,，那么利潤就是20，按次計算,，成本費用率就是80/100=80%,，利潤率就是20/100=20% 成本加成率是在商品的成本價格基礎(chǔ)上，加上一定的利潤,。如某商品購進(jìn)價格100元,， 商店核定該商品的加成率為35%，那么這件商品的售價＝100*（1+35%）＝135元,。 銷售毛利率=（銷售收入-營業(yè)成本）/銷售收入*100% 成本毛利率=（銷售收入-營業(yè)成本）/營業(yè)成本*100% 毛利率=（銷售收入－銷售成本）/銷售收入×100% 餐飲業(yè)采購的原料不可以直接進(jìn)成本,，應(yīng)該有驗收人，保管人,，采購人共同驗收,，做帳處理為：借:原材料(或庫存商品) 貸: 現(xiàn)金(銀行存款)。領(lǐng)用時做帳: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:原材料(或庫存商品) 文章來源：財友認(rèn)知升級 |
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