海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證,，增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

很多納稅人平時接觸到最多的扣稅憑證就是增值稅專用發(fā)票,，而對于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還是比較陌生,。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）,，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款,。海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結(jié)果相符的,，納稅人方可申報抵扣,。繳款書樣式如下：

國家稅務(wù)總局2017年第11號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》作出新的規(guī)定增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,，申請稽核比對。7月1日之前開具的還是為180天,。

注：不同省份,，使用的采集軟件不一樣,，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。這里以四川省為例,。

有五處信息需要采集,，分別是專用繳款書號碼，進(jìn)口口岸代碼,、進(jìn)口口岸名稱,、填發(fā)日期、稅款,。

如下圖是一張專用繳款書,，需要采集的五處信息都可以從票面找到并手工錄入。

（1）專用繳款書號碼：必須和繳款書右上角的號碼一致,，大小寫一致,，-/等符號一致。

繳款書號碼為22位,，1-18位為對應(yīng)的進(jìn)口報關(guān)單的報關(guān)單號碼,；第19位為征稅標(biāo)志。

（2）,、進(jìn)口口岸代碼：等于進(jìn)口繳款書號碼的前四位,。比如本圖的前四位就填寫7902

（3）、進(jìn)口口岸名稱：一般填寫左上角地址+海關(guān),，比如本張就填寫：成都海關(guān),，這個數(shù)據(jù)不參與比對,。

進(jìn)口口岸：即哪個口岸報關(guān)進(jìn)口的。海關(guān)增值稅繳款書在采集時,，該進(jìn)口口岸可不填寫,，若要填寫的話就直接按繳款書左上角顯示的填寫。比如這張繳款書就填寫成都海關(guān)即可,。

（4）,、填發(fā)日期：填寫繳款書上的日期

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書在采集數(shù)據(jù)比對時，該填發(fā)日期應(yīng)注意按“xxxx-xx-xx”即4位年2位月2位日這個日期格式采集,，不要直接按繳款書上顯示的日期格式,。

注意:海關(guān)繳款書的開具日期，填開之日的次日起15天內(nèi)繳納稅款,，超過15天期限的,，自期限屆滿之日起按日加收稅款的萬分之五的滯納金。如果期限屆滿之日為周六周日或法定節(jié)假日的,，順延到第一個工作日

（5）,、稅款：填寫繳款書上的合計金額

比對類型和稽核結(jié)果分別是未比對和留待繼續(xù)比。

上圖就是相符的情況，這種就是通過比對,，下月申報期可以填寫進(jìn)增值稅申報表申報進(jìn)項稅,。

也可以用單機版的采集軟件,，如圖，錄入信息后導(dǎo)出數(shù)據(jù)電文報送到稅務(wù)局進(jìn)行比對,。

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi),，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對,，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣,。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對,；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的,，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。

具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件

主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查,。經(jīng)核查,，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣,，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣,。

國稅發(fā)[1996]32號《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》規(guī)定：一,、對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱,，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的,，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款,。二、申報抵扣稅款的委托進(jìn)口單位,，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件,、委托代理合同及付款憑證，否則,，不予抵扣進(jìn)項稅款,。 

注：2017年2月13日起增加繳款單位信息比對后，對于雙抬頭繳款書,，由于只準(zhǔn)顯示一個企業(yè)的納稅人識別號,，因此對于委托方來說由于不是直接向海關(guān)交稅的，而是有代理方繳納,，那么繳款書上只會顯示代理方的納稅人識別號,，這種情況下委托方進(jìn)項采集比對時也可能出現(xiàn)比對不符的結(jié)果,，出現(xiàn)這種情況就需要向稅局申請異常數(shù)據(jù)核對,。

稽核比對結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。滯留,，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對,，并非比對結(jié)果異常。

如納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài),，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時間刷新看看稽核明細(xì)查詢最新結(jié)果,。

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第四條規(guī)定,，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書,，應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請,。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對,。稽核比對無誤后,，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣,。