總局公告2015年第19號(hào)明確,，銷貨方將專用發(fā)票交給購(gòu)買方,，應(yīng)由收到發(fā)票的購(gòu)買方申請(qǐng)，填寫紅字發(fā)票申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān),。

應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字發(fā)票,，又分為增值稅發(fā)票已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況：

第一種情況,，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓,。

第二種情況，增值稅專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證抵扣：

①,。專用發(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；

②,。認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào),、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼不符,；

③,。所購(gòu)項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍,。

以上幾種情況均由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字發(fā)票申請(qǐng)。

2,、紅字發(fā)票由銷貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),，應(yīng)由銷貨方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票：

第一種情況，因開票有誤購(gòu)買方或勞務(wù)接受方拒收,；

第二種情況,，因開票有誤等原因尚未交付。

由于在升級(jí)版上,，企業(yè)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)表,，申請(qǐng)表上均有銷貨方和購(gòu)貨方，已認(rèn)證和未認(rèn)證的選項(xiàng),，納稅人要按總局公告2015年第19號(hào)的規(guī)定,，正確選擇紅字發(fā)票的申請(qǐng)人，否則無(wú)法完成紅字發(fā)票的申請(qǐng),。

注意三：開具紅字發(fā)票的流程

紅字發(fā)票由于申請(qǐng)人不同而開具紅字發(fā)票流程不同,。

1、 紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的步驟：

第一步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方開具并提交紅字發(fā)票信息表,；

第二步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表,；

第三步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方；

第四步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票,。

2,、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是銷貨方或勞務(wù)提供方的步驟：

第一步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具并提交紅字發(fā)票信息表；

第二步：銷貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表,；

第三步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票,。

從步驟上不難看出，在升級(jí)版中開具增值稅紅字發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間,。

注意四：紅字發(fā)票的填開

紅字發(fā)票的填開要注意6個(gè)問(wèn)題：

1,、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票號(hào)，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購(gòu)銷雙方對(duì)應(yīng)的信息,。

未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購(gòu)銷雙方對(duì)應(yīng)的信息,，因此需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票的號(hào)碼。

2,、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫為負(fù)數(shù),；

3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原發(fā)票的金額,；

4,、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開具紅字發(fā)票,；

5,、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票,，升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的商品行上,；

6,、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票申請(qǐng)單的填開界面不顯示商品明細(xì),。

注意五：紅字發(fā)票開具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

賬務(wù)處理分銷貨方或勞務(wù)提供方和購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

1,、購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

①、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，購(gòu)買方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,；

②、購(gòu)買方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，待取得銷售方或勞務(wù)提供方開具的紅字專用發(fā)票后,，與信息表一并作為記賬憑證，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,；

③,、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,，購(gòu)買方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2,、銷貨方或勞務(wù)提供方

①,、銷售方或勞務(wù)提供方開具紅字發(fā)票后，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求,，紅字沖銷紅字發(fā)票開具的銷項(xiàng)稅額,。

②如果發(fā)生銷售退回與折讓，應(yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì)應(yīng)的銷售收入與銷售成本,。

注意六：簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開具手續(xù),，不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的管理

是否開具增值稅紅字發(fā)票是納稅人經(jīng)營(yíng)的需要，如果以減少繳稅或通過(guò)開具紅字發(fā)票來(lái)人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間,，調(diào)節(jié)收入,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，實(shí)施重點(diǎn)檢查，對(duì)超過(guò)正常開票一定比例的紅字發(fā)票,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同,，制定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例，用于加強(qiáng)對(duì)紅字發(fā)票的管理,。

例如,，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開發(fā)票，同時(shí)又頻繁用紅字發(fā)票沖抵,，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性,。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒(méi)有真實(shí)的銷售與退貨行為，這就屬于虛開增值稅專用發(fā)票,，是嚴(yán)重的發(fā)票違法行為,。

因此需要提醒納稅人的是：納稅人開具紅字發(fā)票一定是在業(yè)務(wù)真實(shí)需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不要以為簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開具手續(xù),，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票不再管理,。

對(duì)已開具的紅字發(fā)票納稅人要保留原始合同，購(gòu)銷雙方的協(xié)議,、出入庫(kù)單,、退庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等證明開具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性原始資料,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,。

推薦閱讀

新公司營(yíng)業(yè)前的所有支出如何記賬？

成本計(jì)價(jià)收發(fā)的核算如何記賬,？

企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)如何記賬,？