1．A105091《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的損失以正數(shù)填報(bào)。

2．第2列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入本年損益的資產(chǎn)損失金額,。

需要強(qiáng)調(diào)的是，填報(bào)賬載金額“計(jì)入本年損益的資產(chǎn)損失金額”,，而非資產(chǎn)的賬載金額。

3．第3列“處置收入”：填報(bào)納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益,。

4．第4列“賠償收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失,，取得的相關(guān)責(zé)任人,、保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~。

5．第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

財(cái)稅〔2009〕57號文件第十條規(guī)定,，企業(yè)因存貨盤虧、毀損,、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（1）凡屬于《增值稅暫行條例》第十條第（二）項(xiàng)和財(cái)稅〔2013〕106號文件《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條第（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的非正常損失范圍內(nèi)的不可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額,，發(fā)生損失時(shí),，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可作為存貨損失的計(jì)稅成本，確認(rèn)為損失處理,。

（2）凡不屬于《增值稅暫行條例》第十條第（二）項(xiàng)和財(cái)稅〔2013〕106號文件《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條第（二）、（三）規(guī)定的非正常損失范圍內(nèi)的可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額,，發(fā)生損失時(shí)，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不作為存貨損失的計(jì)稅成本,，不應(yīng)作為損失處理,。