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案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地）,，一般納稅人,，全部項(xiàng)目均營(yíng)改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬(wàn)元（含稅）,，其中分包給ABC公司工程金額300萬(wàn)元（含稅）,。 施工地點(diǎn)為乙地，截止2017年12月工程完工,，款項(xiàng)支付完畢,。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。 1,、乙地預(yù)繳增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39 貸：銀行存款 20.39 （1000－300）÷（1＋3%）×3%＝20.39 2,、企業(yè)收到工程款 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 20.39 工程結(jié)算 979.61 3、分包工程款支付 借：工程結(jié)算 300 貸：銀行存款 300 4、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 20.39 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39 如果企業(yè)不采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅,，按一般計(jì)稅方式繳納增值稅,，那么分包的工程即類似外部采購(gòu)，預(yù)繳的計(jì)稅基數(shù)是工程款,，稅率2%,，取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。【房企財(cái)稅微信：jxhzhaojie】 清包工工程實(shí)質(zhì)就是勞務(wù)工程,，所有的材料由甲方提供，承包工程單位僅提供工程勞務(wù)和管理施工,。 案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地）,，一般納稅人，全部項(xiàng)目均營(yíng)改增后簽訂合同,。 2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬(wàn)元（含稅）,，其中材料金700萬(wàn)元（含稅），施工地點(diǎn)為乙地,，截止2017年12月工程完工,，款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅,。 1,、乙地預(yù)繳增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74 貸：銀行存款 8.74 （1000－700）÷（1＋3%）×3%＝8.74 2、企業(yè)收到工程款 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74 工程結(jié)算 291.26 3,、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74 |
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