企業(yè)與自然人之間的借款,，都涉及哪些稅種,，應如何進行正確的涉稅處理？

1,、無償使用

1.1,、增值稅

根據(jù)財稅（2016）36號文第十四條針對視同銷售服務的范圍規(guī)定中，自然人無償提供服務沒有被列為視同銷售的范圍,，因此,，自然人無償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷售的“貸款服務”,，不征收增值稅,。

1.2、個人所得稅

企業(yè)無償借用自然人資金,，自然人沒有取得收入,，所以不存在個人所得稅；

1.3,、印花稅

企業(yè)和自然人之間的借款合同,，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍,，不繳納印花稅,。

2、有償使用

企業(yè)從自然人處借得資金并按合同約定支付利息,，屬于民間借貸行為,，應認定為自然人向企業(yè)提供“貸款服務”。

2.1,、增值稅

自然人取得的利息應該按照“貸款服務”計征增值稅,，個人屬于小規(guī)模納稅人，應根據(jù)取得的利息按照3%的征收率計算繳納增值稅,；

2.2,、企業(yè)所得稅

國稅發(fā)[2008]88號 《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù),；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

如果提供借款的自然人屬于企業(yè)股東,，則借貸雙方屬于關聯(lián)方,。關聯(lián)方之間的借貸利息在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準還要參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,，不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅（2008）121號文《財政部,、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》對于此比例規(guī)定如下：金融企業(yè)的為5：1,，其他企業(yè)：2:1；

2.3,、個人所得稅

企業(yè)按照合同約定支付給自然人的借款利息,，自然人應按照“利息、股息及紅利所得”計征個人所得稅,，稅率為20%,；

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定,，企業(yè)支付給個人費用,，負有代扣代繳義務，因此在支付利息時,，應代扣代繳20%的個人所得稅,。

如果自然人代開發(fā)票符合免征增值稅的標準，企業(yè)應依據(jù)發(fā)票全額作為個人所得稅扣繳基數(shù),；如果不符合免征增值稅條件,，企業(yè)應依據(jù)發(fā)票注明的不含稅金額作為個人所得稅扣繳基數(shù)。

需要注意的是：個人到稅務機關代開發(fā)票時繳納的個人所得稅,，企業(yè)在履行代扣代繳義務時,，只能將其作為預繳稅款扣減，不得據(jù)此免除代扣代繳義務,。

3,、無償使用

3.1、增值稅

企業(yè)將資金無償借給自然人使用,，需做視同銷售處理,，并根據(jù)企業(yè)的納稅認定身份計征增值稅。

財稅（2016）36號文第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

企業(yè)借款給自然人無償使用,，屬于無償提供“貸款服務”,，因此應當視同銷售服務，按照合理水平確定服務收入,，計征增值稅,，并應向自然人提供發(fā)票。

3.2,、印花稅

企業(yè)和自然人之間的借款合同,，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同,，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅,。

4,、有償使用

企業(yè)將資金有償借給自然人使用，正常按照“貸款服務”計征增值稅即可,。

5,、企業(yè)股東長期從企業(yè)借得資金

財政部 國家稅務總局在2003年7月11日下發(fā)了《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號 ），明確規(guī)定：'納稅年度內個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)除外）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依'利息、股息,、紅利所得'項目計征個人所得稅,。'

根據(jù)以上規(guī)定：企業(yè)股東長期從企業(yè)借得資金使用，不僅要根據(jù)上述分析計征增值稅,，同時還有被視為“紅利分配”,，計征“利息、股息,、紅利所得”個人所得稅的風險,。

企業(yè)一定要引起重視。

企業(yè)和自然人之間的借款,，一定要關注《最高人民法院關于審理民間借貸案件適用法律成若干問題的規(guī)定》,，在法律允許的范圍內進行合法約定。