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問(wèn)：我公司新租賃的辦公用房發(fā)生的裝修費(fèi)用,，是否可以作為管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅前一次性扣除？ 文件依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出,。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。 《企業(yè)所得稅法》第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： ?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出,； ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出； ?。ㄋ模┢渌麘?yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年。 【因特幫解析】： 收益性支出是指企業(yè)支出的效益僅及于本納稅年度的支出,，資本性支出是指企業(yè)支出的效益及于本納稅年度和以后納稅年度的支出,。按照實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，裝修費(fèi)用應(yīng)屬于資本性支出,。 一般租賃的辦公房屋不可能是就租賃一年,，租賃一年的話企業(yè)是不會(huì)有大額的裝修費(fèi)用支出的，所以若是有合同則應(yīng)按照合同約定的租賃期限來(lái)對(duì)裝修費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，租賃合同如果未約定租賃期限,，則應(yīng)該按照不低于三年的期限進(jìn)行分?jǐn)偂?br>也不乏有稅務(wù)局已對(duì)此作出規(guī)定，比如《大連市地方稅務(wù)局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干規(guī)定》（大地稅發(fā)【2012】22號(hào)）第十條規(guī)定,，對(duì)于企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入或無(wú)租使用他人房屋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出,，可視同長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月起,，分期平均攤銷,，攤銷期限不得低于3年。企業(yè)已發(fā)生但尚未攤銷完的裝修費(fèi)用可按照本規(guī)定執(zhí)行,。 |
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