第一：

對于遇到的建筑施工業(yè)簡易征收的項目如何賬務(wù)處理？

有的施工項目由于簽訂的合同屬于甲供材,、清包工或者是老項目,，因此可以選擇簡易計稅適用3%增值稅征收率，該項目不用過于考慮進(jìn)項抵扣的問題,。

1,、工程款收入的會計分錄

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入）

應(yīng)交稅費—簡易計稅

注意：

（1）一般納稅人提供簡易計稅項目，也是自行開具專票,，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,；

（2）若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅普通發(fā)票；

（3）一般計稅方法是銷項稅額,，簡易計稅是應(yīng)納稅額,。

2、購進(jìn)簡易計稅項目所用材料的會計分錄

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

注意：

（1）簡易計稅項目本身取得的進(jìn)項稅額不得抵扣,；

（2）切記不得將簡易計稅項目進(jìn)貨過程中取得的專票拿到一般計稅項目上抵扣,；

（3）簡易計稅項目采購工程用料過程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,；千萬不要不認(rèn)證,，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險。

若是取得專票認(rèn)證后的會計分錄：

借：原材料-

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

借：原材料

貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（4）對于公司采購進(jìn)來的材料取得了專票,，但是部分用于簡易計稅項目,、部分用于一般計稅項目的，如何處理,？

注意：

一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚,，哪些用于簡易、哪些用于一般計稅項目：

如：原材料---簡易計稅項目用料

原材料-一般計稅項目用料

建立好庫房管理,、以及出入庫領(lǐng)料管理,。

因為一旦你自己無法劃分的，稅務(wù)局就要按比例給你做進(jìn)項轉(zhuǎn)

（5),、如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同,，且已進(jìn)項抵扣,，怎么辦？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)行稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額*當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額/當(dāng)期全部銷售額,。

因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額在實現(xiàn)銷售的時候按照公式進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出,。

稅務(wù)局會對無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額年度清算,。

（6）那么如何避免呢？

答：按要求進(jìn)行獨立核算,，同時建立健全財務(wù)核算制度,，對購進(jìn)的材料和貨物按照簡易計稅方法和一般計稅方法的項目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在取得發(fā)票時頭腦一定要清醒,，什么項目取得增值稅專用發(fā)票,，什么項目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時,，加強(qiáng)庫房的領(lǐng)用存管理,，以免出現(xiàn)材料混同。

3,、對于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會計分錄

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

4,、同時根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費

借：應(yīng)交稅費-附加

貸：銀行存款

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-附加

注意：

（1）預(yù)繳增值稅=含稅銷售額/1.03*3%

（2）月初納稅申報的增值稅=含稅銷售額/1.03*3%-預(yù)繳增值稅=0

（3）簡易計稅跟增值稅小規(guī)模納稅人計稅方式具有很大的類似點

（4）一般納稅人的某個項目一旦選擇了簡易計稅方法后，36個月內(nèi)不得變更,；

第二：

關(guān)于簡易征收項目涉及工程分包的會計處理及注意問題

案例：

山東某建筑公司有一項建設(shè)服務(wù)工程款(含稅)100萬元,分包工程20萬元,該項目采用簡易計稅,。

該建筑公司按全額向業(yè)主開具建筑服務(wù)發(fā)票：

增值稅稅額=1000000÷（1+3%）×3%=29130元；

不含稅金額=1000000-29130=970870元,；

按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票,，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況。業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票后,，可以抵扣進(jìn)項稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅,。

(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款:

借:應(yīng)交稅費——簡易計稅 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款 233000

注意：

取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)完稅憑證。

(2)機(jī)構(gòu)所在地申報繳納稅款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(萬元)

(3)發(fā)票開具

在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票,可按照其取得的全部價款和價外費用100萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票,。

借:銀行存款等 1000000

貸:工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入） 970870

應(yīng)交稅費——簡易計稅 29130

注意：

建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票,，對方可以抵扣29130元；

(4)支付分包工程款20萬元的會計分錄

借:工程施工 194170

應(yīng)交稅費——簡易計稅 5830

貸:銀行存款 200000

注意：

（1）納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬,，區(qū)分不同縣（市,、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款,、已扣除的分包款,、扣除分包款的發(fā)票號碼,、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）橋歸橋,，路歸路,，按工程施工項目來歸集收入與分包款,。而不能此分包款抵彼的收入,；

（3）納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳,；

（4）納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

第三：

建筑業(yè)預(yù)收款是否要提前繳納增值稅,？

政策：

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)，但是否開具發(fā)票沒有明確規(guī)定,，建議納稅義務(wù)發(fā)生時點同時開具增值稅發(fā)票,。

在收到預(yù)收款后若有異地施工的項目，需要在項目所在地預(yù)繳增值稅款,，預(yù)繳增值稅款,，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報時可以抵減當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。

案例：

舉例：北京某一般納稅人建筑企業(yè)甲,，選擇一般計稅方式,，本月預(yù)收工程款111萬元：

1、預(yù)收款的會計分錄

借：銀行存款 111萬元

貸：預(yù)收賬款111/(1+11%)=100萬元

應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅)111/(1+11%) ×11%=11萬元

2,、若是項目在異地的情況下還需要異地預(yù)交2%的增值稅

借：應(yīng)繳稅費——預(yù)交增值稅　　2萬元

貸：銀行存款　 　2萬元

3,、月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅時的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2萬元

貸：應(yīng)交稅費——

預(yù)繳增值稅 2萬元

若是該一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡易計稅方法預(yù)收款的賬務(wù)處理如下：

1、預(yù)收款103萬元的會計分錄：

借：銀行存款 103萬元

貸：預(yù)收賬款103/(1+3%)]=100萬元

應(yīng)交稅費-------簡易計稅 3萬元

2,、若是項目在異地的情況下還需要異地預(yù)交3%的增值稅

借：應(yīng)繳稅費——簡易計稅　　3萬元

貸：銀行存款　 　3萬元

注意：

（1）預(yù)收款的納稅風(fēng)險問題

建筑企業(yè)開工前預(yù)收賬款的稅收風(fēng)險是：當(dāng)施工企業(yè)只有一個項目的情況下,，而且工程還沒有動工，由于稅法規(guī)定建筑服務(wù)收到預(yù)收款時,，納稅義務(wù)時間已經(jīng)發(fā)生,，而造成了收到預(yù)收款時，確認(rèn)銷項稅額,，沒有可以抵扣的進(jìn)項稅額,。造成了建筑施工企業(yè)工程沒有開工前，就要繳納增值稅,，占用了施工企業(yè)的資金流,。

（2）財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知財會【2016】 22號關(guān)于“簡易計稅”明細(xì)科目,，是指核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減,、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

(3）附案例：某工程總造價6.6億元,。按合同約定在開工之前,，預(yù)收工程啟動資金1.11億元，稅務(wù)處理如下：

施工企業(yè)在納稅申報期內(nèi)需要在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳2個點的增值稅：

增值稅銷項稅額=1.11億元÷（1+11%）×2%=200萬元,；

同時,，在納稅申報期內(nèi)需要在機(jī)構(gòu)所在地申報9個點的增值稅：

當(dāng)期銷項稅額=1.11億元÷（1+11%）×11%=1100萬元；

由于沒有開工建設(shè),，所以當(dāng)期進(jìn)項稅額=0,；

應(yīng)納稅款=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-預(yù)繳稅款=1100萬元-0-200萬元=900萬元。

注意：

由于建筑工程就本工程項目未開工就收到了啟動資金1.11億元,，因為沒有進(jìn)項稅額抵扣,，同時施工企業(yè)又沒有別的施工項目，只有一個施工項目的情況下,，該施工企業(yè)只能把1.11億元確認(rèn)的銷項稅額1100萬元作為應(yīng)納稅額完稅,。

因此，建筑企業(yè)收到業(yè)主的預(yù)收款,，產(chǎn)生增值稅銷項稅額與進(jìn)項稅額的倒掛,，增加了收到預(yù)收賬款當(dāng)期的增值稅負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金流,。

解決辦法：

建筑企業(yè)提前做采購計劃,，與供應(yīng)上簽訂采購合同，合同中約定：預(yù)付一部分貨款或定金給供應(yīng)商,，供應(yīng)商必須在建筑施工企業(yè)工程未開工前收到業(yè)主支付預(yù)付款的增值稅納稅申報期限內(nèi),，向施工企業(yè)開具17%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

第四：

對于遇到的一般計稅的工程項目如何賬務(wù)處理,？

案例1：

A建筑公司5月份開具增值稅專用發(fā)票收到工程款100萬元（含稅）,；

借：銀行存款 1000000

貸：工程結(jié)算收入 900900.90

應(yīng)交稅費——增（銷項稅額）99099.10

案例2：

以存款支付B建筑公司分包工程款20萬元（含稅），增值稅專用發(fā)票注明價款180180.18元,，增值稅額19819.82元,；

借：工程施工 180180.18

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19819.82

貸：銀行存款200000

案例3：

出租4月30日前在機(jī)構(gòu)所在地購入的商品房，開具專用發(fā)票金額20萬元,，稅額1萬元（若是房子在異地若是簡易征收就要預(yù)繳5%增值稅,、若是一般計稅3%預(yù)繳增值稅）。

借：銀行存款210000

貸：其他業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——簡易計稅10000

案例4：

銷售材料一批，開具專用發(fā)票金額5萬元,，稅額0.85萬元,。

借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

案例5：

購進(jìn)材料一批(與簡易項目無關(guān))，增值稅專用發(fā)票金額10萬元,，增值稅額1.7萬元,；

借：工程施工（或庫存材料等）100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：銀行存款117000

案例6：

購入5月1后新建的辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票金額50萬元,，稅額5.5萬元,；

借：固定資產(chǎn)500000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）33000

應(yīng)交稅費－待抵扣進(jìn)項稅額 22000

貸：銀行存款 555000

本月可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額=5.5×0.6=3.3萬元

第13個月再抵扣5.5×0.4=2.2萬元

案例7：

本月應(yīng)在項目地預(yù)繳增值稅額為：（100萬－20萬）÷（1＋11%）×2%＝14414.41元。

財務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 14414.41

貸：銀行存款 14414.41

案例8：

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 14414.41

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

案例9：

計算5月份應(yīng)納增值稅：

銷項=99099.1+8500=107599.1

進(jìn)項=19819.82+17000+33000

=69819.82元

應(yīng)納稅額=107599.1-69819.82=37779.28元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）37779.28

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 37779.28

案例10：

次月申報期繳納稅款會計處理：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅23364.87

應(yīng)交稅費——簡易計稅 10000

貸：銀行存款33364.87

若以上案例的建筑服務(wù)改為簡易計稅應(yīng)該注意以下幾筆處理：

案例1：

A建筑公司項目采用簡易計稅5月份開具增值稅專用發(fā)票收到工程款100萬元（含稅）,；

借：銀行存款1000000

貸：工程結(jié)算收入（主營業(yè)務(wù)收入）970873.79

應(yīng)交稅費——簡易計稅 29126.21

案例2：

以存款支付B建筑公司分包工程款20萬元（含稅）,，對方開具增值稅普通發(fā)票；

借：工程施工194174.76

應(yīng)交稅費——簡易計稅5825.24

貸：銀行存款200000

案例3：

出租4月30日前在機(jī)構(gòu)所在地購入的商品房,，開具專用發(fā)票金額20萬元，稅額1萬元,。

借：銀行存款210000

貸：其他業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——簡易計稅10000

案例4：

銷售材料一批,，開具專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元,。

借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

案例5：

購進(jìn)材料一批(與簡易項目無關(guān)),，增值稅專用發(fā)票金額10萬元，增值稅額1.7萬元,；

借：工程施工（或庫存材料等）100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：銀行存款117000

案例6：

購入5月1后新建的辦公用房,，取得增值稅專用發(fā)票金額50萬元，稅額5.5萬元,；

借：固定資產(chǎn)500000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）33000

應(yīng)交稅費－待抵扣進(jìn)項稅額22000

貸：銀行存款555000

本月可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額=5.5×0.6=3.3萬元

13個月再抵扣5.5×0.4=2.2萬元

案例7：

本月應(yīng)在項目地預(yù)繳增值稅額為：（100萬－20萬）÷（1＋3%）×3%＝23300.97元,。

財務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 23300.97

貸：銀行存款 23300.97

案例8：

計算5月份應(yīng)納增值稅：

銷項=8500元

進(jìn)項=17000+33000=50000元

應(yīng)納稅額=8500-50000=0元

留抵稅額=41500元

簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額=29126.21-5825.24+10000=33300.97元

應(yīng)納稅額合計＝33300.97元

預(yù)繳增值稅=23300.97

應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=33300.97-23300.97=10000元

案例9：

次月申報期繳納稅款會計處理：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅10000

貸：銀行存款10000

第五：

如何理解運用“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目

1、工程成本的歸集計入“工程施工”科目

注意：

（1）相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目,；

（2）主要核算各項目成本,；

（3）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本,；

2,、“工程施工”可以設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）

（4）分包成本（項目/部門核算）

（5）間接費用

3. 間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目：

(1)項目管理人員工資（項目/部門核算）

(2)職工福利費（項目/部門核算）

(3)固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

(4)低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

(5)辦公費（項目/部門核算）

(6)差旅費（項目/部門核算）

(7)財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

(8)排污費（項目/部門核算）

(9)勞動保護(hù)費（項目/部門核算）

(10)檢驗試驗費（項目/部門核算）

(11)外單位管理費（項目/部門核算）

(12)取暖費（項目/部門核算）

(13)其他費用（項目/部門核算）

4、“工程結(jié)算 ”會計科目

（1）本科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額,。

（2）企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,，按應(yīng)結(jié)算的金額：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算-某某項目

（3）合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（4） 本科目期末貸方余額,，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額,。

（5）“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目，因為工程結(jié)算科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。

總之：

1,、 工程結(jié)算和工程施工您可以看做是過渡科目,，最后工程完工時要將兩個科目對沖結(jié)平。

2,、工程結(jié)算與工程施工在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中沒有固定的表示項目,，它們分兩種情況計入資產(chǎn)負(fù)債表：

A： 如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”科目余額的差額反映施工企業(yè)建造合同己完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款總額,。

它應(yīng)該作為一項流動資產(chǎn),，通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項目列示。

B：如果“工程結(jié)算”科目余額大于“工程施工”科目余額,，則企業(yè)應(yīng)該用“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額反映施工企業(yè)建造合同未完工部分但已辦理了結(jié)算的價款總額,。

它應(yīng)該作為一項流動負(fù)債，通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項目列示,。該項目反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施,，加快建設(shè)進(jìn)度，以降低企業(yè)負(fù)債,。

第六：

按照完工進(jìn)度確認(rèn)建筑業(yè)工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本

政策：

(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）的規(guī)定：

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī),，以及從事建筑,、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(2)納稅人取得建筑工程的預(yù)收款項時,，必須按規(guī)定計算繳納建筑業(yè)增值稅及附加稅費,；同時還必須按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)，以及實際發(fā)生的成本費用,，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,，計算應(yīng)納稅額。

例題：

某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2 700萬元(不含稅價）的固定造價合同,，合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定,。工程已于2016年2月開工，預(yù)計2018年9月完工,。最初預(yù)計的工程總成本為2 500萬元,，到2017年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本,，預(yù)計工程總成本為3 000萬元,。該建筑企業(yè)于2018年7月提前兩個月完成了建造合同,，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300萬元,。建造該工程的其他有關(guān)資料：

2016年確認(rèn)的建造收入：2700*800/2500=864萬元

2016確認(rèn)的成本：2500*800/2500=800萬元

合同毛利為864萬元-800萬元=64萬元

1,、發(fā)生成本的分錄

借：工程施工-合同成本800萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等800萬元

2,、結(jié)算款項的分錄

借：應(yīng)收賬款1000 萬元

貸：工程結(jié)算1000萬元

3,、 提前預(yù)收工程款的分錄

借：銀行存款 888萬元

貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款 800萬元

應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額88萬元

4、確認(rèn)收入和成本的分錄

借：主營業(yè)務(wù)成本800萬元

工程施工-合同毛利 64萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 864萬

5,、在項目所在地國稅局預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 16萬元

貸：銀行存款 16萬

6,、同時預(yù)繳附加稅費

借：應(yīng)交稅費——城建稅

應(yīng)交稅費——教育費附加

應(yīng)交稅費——地方教育附加

應(yīng)交稅費——水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

7、月未結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 16萬元

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 16萬元

8,、月末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

-----合同毛利

來源郝老師說會計,，作者郝守勇