1、營(yíng)改增以后,，拿到的增值稅專用發(fā)票,，是不是都可以拿來(lái)抵扣？

這種想法是錯(cuò)誤的,。

如果不加以區(qū)別,，全部拿來(lái)抵扣，如果被稅務(wù)稽查查到,，你就是違法行為,，還要被罰款。

①選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,，所發(fā)生成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的,；

②選擇一般計(jì)稅的項(xiàng)目，所發(fā)生成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的,。

如果,，簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目拿到增值稅專票，并且拿來(lái)抵扣,，稅務(wù)稽查時(shí)一定會(huì)被發(fā)現(xiàn),，因?yàn)槟愕挚哿瞬粦?yīng)該被抵扣的稅，是違法行為,。

對(duì)于2016年5月1號(hào)之后還在施工的老項(xiàng)目而言,，繼續(xù)增加的材料成本，依然不能抵扣,，不能索取增值稅專票,，因?yàn)槔享?xiàng)目是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。       

簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅,，如何選擇,？簡(jiǎn)單來(lái)講，營(yíng)改增以后,，對(duì)于施工企業(yè)而言：

①老項(xiàng)目,，一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；

②新項(xiàng)目,，分2種情況,，“甲供材”合同，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅最合算,；包工包料合同,，選擇一般計(jì)稅最合算,。

施工企業(yè)選擇哪種計(jì)稅方法，是以項(xiàng)目來(lái)講的,，不是以企業(yè)來(lái)講的,。

2、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,，如果拿到增值稅專票怎么辦,？  

簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，如果拿到增值稅專票,，一般有有2種解決方法：

① 如果沒(méi)有超過(guò)開票日期的當(dāng)月,，這張票盡快寄回開票單位，注銷作廢,，重新開增值稅普通發(fā)票,；

② 如果超過(guò)開票日期的當(dāng)月，財(cái)務(wù)做賬時(shí),，一定要先認(rèn)證,，再抵扣，再轉(zhuǎn)出,。

記住,，絕對(duì)不能置之不理或直接拿來(lái)抵扣。

增值稅專票是全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)時(shí)檢查到,。如果180天內(nèi)沒(méi)有認(rèn)證，一定會(huì)展開稅務(wù)稽查,，直到找出這張票據(jù),，會(huì)給開票方和受票方帶來(lái)很大的麻煩。

3,、我公司一個(gè)老項(xiàng)目,，2016年4月30日之前買的鋼筋沒(méi)有用完，堆放在工地上,；2016年5月1號(hào)以后，另一個(gè)新開工的項(xiàng)目使用了這批材料,，同時(shí)支付了拖欠的材料款,，拿到增值稅專票，是否可以抵扣,？  

這個(gè)問(wèn)題,，牽扯到存量資產(chǎn)的增值稅抵扣。

一般來(lái)講,，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑企業(yè)：

① 如果營(yíng)改增之前,，建筑企業(yè)購(gòu)買建筑機(jī)械設(shè)備,、辦公用品和其他存量資產(chǎn)。在營(yíng)改增以后,，才付的款,，才收到供應(yīng)商開具的增值稅專票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,。

② 如果老項(xiàng)目的材料沒(méi)有支付材料款,，堆放在工地上；2016年5月1號(hào)以后,，新開工的項(xiàng)目使用了這批材料,，支付了材料款，拿到增值稅專票,，仍然不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,。

4、我公司是集中采購(gòu)建筑材料的,，一部分用到老項(xiàng)目,，一部分用在新項(xiàng)目，供應(yīng)商只開一張總的增值稅專票,，增值稅如何進(jìn)行抵扣,？

對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，成本是不能抵扣的,。

根據(jù)稅法2016年公告第17號(hào)文件規(guī)定,，建筑企業(yè)既有簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅或免稅的項(xiàng)目,，所發(fā)生的公控成本抵扣增值稅,，要在一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅進(jìn)行分配。

針對(duì)建筑企業(yè),，分配方式如下：

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=簡(jiǎn)易計(jì)稅的收入/（簡(jiǎn)易計(jì)稅的收入+一般計(jì)稅的收入）*公扣的進(jìn)項(xiàng)稅金,。

建筑企業(yè)可以先認(rèn)證，先抵扣,，后轉(zhuǎn)出,，到年底做清算。建議：

① 營(yíng)改增以后,，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目,，一定要分開采購(gòu)，分開付款,，分開開票,，分開合算，分開簽合同,。

② 或者在簽訂采購(gòu)合同時(shí),，清楚注明一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,，分別需要多少材料，需要運(yùn)送到不同的項(xiàng)目部,，需要開不同的增值稅發(fā)票,。

另外，工地上的一些設(shè)備,，像腳手架,、擋板等，買來(lái)以后是周轉(zhuǎn)使用的,，屬于公控的部分,，不需要分配，是可以全部用來(lái)抵扣的,。

5,、老項(xiàng)目的樁基工程土方開挖部分，在2016年4月30號(hào)之前已經(jīng)完成開挖任務(wù),，工程款已支付,。但在2016年6月30號(hào)之前，沒(méi)有簽訂分包合同,，也沒(méi)有開具成本發(fā)票,，請(qǐng)問(wèn)這種情況下,，能否補(bǔ)簽專業(yè)分包合同,？補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票,？

工程在2016年4月30號(hào)之前已經(jīng)完工，即便補(bǔ)簽合同也于事無(wú)補(bǔ),。這是違背“四流合一”原則的,。

建議企業(yè)最好跟當(dāng)?shù)氐囟惥譁贤ㄒ幌?，看?dāng)?shù)氐囟惥质侨绾我?guī)定的。因?yàn)橄襁@種情況,，全國(guó)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法口徑不一。有的地稅機(jī)關(guān),，要求企業(yè)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅稅款后,，再到國(guó)稅局開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。

如果地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)明確不再收稅,，需要到國(guó)稅局交增值稅,，在國(guó)稅局按3%的稅率開增值稅普票。財(cái)務(wù)做賬時(shí),，需要倒過(guò)來(lái)做賬去“沖紅”,，同時(shí)企業(yè)的收入按照“差帳”進(jìn)行調(diào)整，以及利潤(rùn)報(bào)表也要做相應(yīng)調(diào)整,。

6,、“甲供材”的比例，有沒(méi)有規(guī)定最低是多少,？

稅法中是沒(méi)有明確規(guī)定的,。需要特別注意的是，“甲供材”合同跟“清包工”合同,、專業(yè)分包合同是不一樣的,。

“甲供材”合同，必須是業(yè)主與總承包之間簽訂的,；總包買材料并提供給分包使用,，這叫做“清包工”合同， 不是“甲供材”,。

分包跟總包之間,，只有“清包工”合同才能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。而專業(yè)分包合同,，是由總包跟專業(yè)分包簽訂的,，專業(yè)分包是包工包料的，必須開11%的增值稅專票給總包,。

7,、為什么政府招標(biāo)工程必須采用“一般計(jì)稅”？

按照國(guó)家招投標(biāo)法的規(guī)定,，政府工程必須走招投標(biāo)程序,，不能搞協(xié)議招標(biāo)。

政府工程在進(jìn)行招投標(biāo)程序之前,，必須進(jìn)行正規(guī)的,、合法的工程造價(jià)估價(jià),，估價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是按照工程裸價(jià)再加上11%。因此,，政府招標(biāo)工程必須采用“一般計(jì)稅”,，不可能采用3%的稅率。

另外,，政府的工程基本上都是包工包料的,，不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，只能選擇一般計(jì)稅,。

8,、工程造價(jià)的修訂滯后于營(yíng)改增，施工企業(yè)難以取得增值稅專票,，進(jìn)項(xiàng)稅怎么交,？  按照含稅信息價(jià)乘以綜合扣稅率后，施工企業(yè)比例測(cè)算屬于虧損狀態(tài),。

各省的建委基本都發(fā)布了關(guān)于工程計(jì)價(jià)調(diào)整的指導(dǎo)意見,。

① 2016年4月30號(hào)之前已經(jīng)發(fā)過(guò)招標(biāo)通知書，而且進(jìn)行了開標(biāo),，合同是5月1號(hào)之后簽的,，可以按照營(yíng)改增的工程計(jì)價(jià)體系做相應(yīng)的調(diào)整。

②2016年4月30號(hào)之前已經(jīng)開標(biāo),，合同也已經(jīng)簽訂,，仍然按照營(yíng)業(yè)稅的工程計(jì)價(jià)體系來(lái)做工程計(jì)價(jià)，否則是違法的,。

9,、工程結(jié)算審計(jì)完成后，乙方已經(jīng)按照結(jié)算開票,，但是甲方還欠1000萬(wàn)的工程款,，這種情況有沒(méi)有問(wèn)題？

當(dāng)建筑企業(yè)做政府的工程時(shí),，肯定是收支兩條線,。

需要先開票給政府，政府憑票去審批,，之后才能拿到工程款,，并且可能只拿到一部分工程款（1000萬(wàn)的票，可能只批下來(lái)800萬(wàn)）,。

如果是營(yíng)改增之后,，可以開增值稅紅票沖結(jié)少的200萬(wàn)；如果是營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票體系中沒(méi)有紅票,，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,。

10、總包建筑企業(yè)一個(gè)外地項(xiàng)目,，在本月有一筆預(yù)收工程款，需要到項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款時(shí),，是否先做未開票收入,？還是自己填寫申報(bào)表時(shí)，預(yù)繳稅款留以后業(yè)主要發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入沖抵,？

按照財(cái)稅2016年36號(hào)文件第41條第2項(xiàng)的規(guī)定,，施工企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間是，收到預(yù)收賬款的當(dāng)天,。所以,，當(dāng)施工企業(yè)收到業(yè)主的預(yù)付賬款，就產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間,。

根據(jù)文件規(guī)定,，外地的工程，如果選擇一般計(jì)稅,，要在工程所在地預(yù)繳2%的增值稅,，簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳3%。

然后回到公司注冊(cè)所在地,，繳納增值稅,，并且開票給業(yè)主。

可能因?yàn)?span style="max-width: 100%; color: rgb(255, 0, 0); box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important;">預(yù)收賬款是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的,，同時(shí)還需要交增值稅的銷項(xiàng)稅,，施工企業(yè)會(huì)感覺“很吃虧”，但是必須按照稅法規(guī)定來(lái)執(zhí)行,。

如果施工企業(yè)選擇“總公司直接管的項(xiàng)目部”的情況下,，按照稅法規(guī)定，不同項(xiàng)目之間可以交叉抵扣增值稅,。但是,，只限于在公司注冊(cè)地抵扣銷項(xiàng)稅，在工程所在地必須按照2%或3%的稅率預(yù)繳,。

否則,，有稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)收到處罰,。