問題一,、我公司一個老項目，4月30日之前買的鋼筋沒有用完,，堆放在工地上,；5月1號以后，另一個新開工的項目使用了這批材料,，同時支付了拖欠的材料款,，拿到增值稅專票，是否可以抵扣,？

這個問題,，牽扯到存量資產(chǎn)的增值稅抵扣。一般來講,，選擇簡易計稅的建筑企業(yè)：

①如果營改增之前,，建筑企業(yè)購買建筑機(jī)械設(shè)備、辦公用品和其他存量資產(chǎn),。在營改增以后,，才付的款,，才收到供應(yīng)商開具的增值稅專票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅,。

②如果老項目的材料沒有支付材料款,，堆放在工地上；5月1號以后,，新開工的項目使用了這批材料,，支付了材料款，拿到增值稅專票,，仍然不能抵扣增值稅進(jìn)項稅,。

問題二、選擇簡易計稅的項目,，如果拿到增值稅專票怎么辦,？

簡易計稅的項目，如果拿到增值稅專票,，一般有兩種解決方法：

①如果沒有超過開票日期的當(dāng)月,，這張票盡快寄回開票單位，注銷作廢,，重新開增值稅普通發(fā)票,；

②如果超過開票日期的當(dāng)月，財務(wù)做賬時,，一定要先認(rèn)證,，再抵扣，再轉(zhuǎn)出,。

記住,，絕對不能置之不理或直接拿來抵扣。

增值稅專票是全國聯(lián)網(wǎng)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實時檢查到,。如果180天內(nèi)沒有認(rèn)證，一定會展開稅務(wù)稽查,，直到找出這張票據(jù),，會給開票方和受票方帶來很大的麻煩。

問題三,、我公司是集中采購建筑材料的,，一部分用到老項目，一部分用在新項目,，供應(yīng)商只開一張總的增值稅專票,，增值稅如何進(jìn)行抵扣？

對于簡易計稅的項目,，是不能抵扣的,。

根據(jù)稅法2016年公告第17號文件規(guī)定,，建筑企業(yè)既有簡易計稅的項目，又有一般計稅或免稅的項目,，所發(fā)生的費(fèi)用抵扣增值稅,，要在一般計稅和簡易計稅進(jìn)行分配。

針對建筑企業(yè),，分配方式如下：

不能抵扣的進(jìn)項稅金=（簡易計稅的收入/（簡易計稅的收入+一般計稅的收入））*公共的進(jìn)項稅金,。

建筑企業(yè)可以先認(rèn)證,，先抵扣,，后轉(zhuǎn)出，到年底做清算,。

建議：

①營改增以后,，簡易計稅項目與一般計稅項目，一定要分開采購,，分開付款,，分開開票，分開合算,，分開簽合同,。

②或者在簽訂采購合同時，清楚注明一般計稅和簡易計稅項目,，分別需要多少材料,，需要運(yùn)送到不同的項目部，需要開不同的增值稅發(fā)票,。

另外,，工地上的一些設(shè)備，像腳手架,、擋板等,，買來以后是周轉(zhuǎn)使用的，屬于公共的部分,，不需要分配,，是可以全部用來抵扣的。

問題四,、老項目的樁基工程土方開挖部分,，在4月30號之前已經(jīng)完成開挖任務(wù)，工程款已支付,。但在6月30號之前,，沒有簽訂分包合同,，也沒有開具成本發(fā)票,，請問這種情況下,，能否補(bǔ)簽專業(yè)分包合同？補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票,？

工程在4月30號之前已經(jīng)完工,，即便補(bǔ)簽合同也于事無補(bǔ)。這是違背“四流合一”原則的,。

另外,，建議企業(yè)最好跟當(dāng)?shù)氐囟惥譁贤ㄒ幌?/span>，看當(dāng)?shù)氐囟惥质侨绾我?guī)定的,。因為像這種情況,，全國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法口徑不一。

有的地稅機(jī)關(guān),，要求企業(yè)補(bǔ)交營業(yè)稅稅款后,，再到國稅局開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。

如果地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)明確不再收稅,，需要到國稅局交增值稅,，在國稅局按3%的稅率開增值稅普票。財務(wù)做賬時,，需要倒過來做賬去“沖紅”,，同時企業(yè)的收入按照“差帳”進(jìn)行調(diào)整,，以及利潤報表也要做相應(yīng)調(diào)整,。

問題五、營改增以后,，拿到的增值稅專用發(fā)票,，是不是都可以拿來抵扣,？

這種想法是錯誤的,。

如果不加以區(qū)別,，全部拿來抵扣,，如果被稅務(wù)稽查查到,，你就是違法行為,，還要被罰款,。

選擇簡易計稅的項目，所發(fā)生成本的增值稅進(jìn)項稅是不能抵扣的；

選擇一般計稅的項目,，所發(fā)生成本的增值稅進(jìn)項稅是可以抵扣的,。

如果，簡易計稅的項目拿到增值稅專票,，并且拿來抵扣,，稅務(wù)稽查時一定會被發(fā)現(xiàn)，因為你抵扣了不應(yīng)該被抵扣的稅,，是違法行為,。

對于5月1號之后還在施工的老項目而言，繼續(xù)增加的材料成本,，依然不能抵扣,，不能索取增值稅專票，因為老項目是選擇簡易計稅的,。

簡易計稅與一般計稅,，如何選擇,？簡單來講,，營改增以后，對于施工企業(yè)而言：

老項目：可以選擇簡易計稅,；

新項目：分兩種情況,，“甲供材”合同,，根據(jù)“甲供材”比例的多少,，決定選擇簡易計稅還是一般計稅；包工包料合同,，選擇一般計稅最合算,。

施工企業(yè)選擇哪種計稅方法，是以項目來講的,，不是以企業(yè)來講的,。

問題六、“甲供材”的比例,，最低可以是多少,？

答：稅法中是沒有明確規(guī)定的。

需要特別注意：“甲供材”合同跟“清包工”合同,、專業(yè)分包合同不一樣,。

“甲供材”合同，必須是業(yè)主與總承包之間簽訂的,；總包買材料并提供給分包使用,，這叫做“清包工”合同，不是“甲供材”。

分包跟總包之間,，只有“清包工”合同才能選擇簡易計稅,。

而專業(yè)分包合同，是由總包跟專業(yè)分包簽訂的,，專業(yè)分包是包工包料的,，必須開11%的增值稅專票給總包。

問題七,、為什么政府招標(biāo)工程必須采用“一般計稅”,？

答：按照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，政府工程必須走招投標(biāo)程序,，不能搞協(xié)議招標(biāo),。

政府工程在進(jìn)行招投標(biāo)程序之前，必須進(jìn)行正規(guī)的,、合法的工程造價估價,，估價的標(biāo)準(zhǔn)就是按照工程裸價再加上11%。

因此,，政府招標(biāo)工程必須采用“一般計稅”,，不可能采用3%的稅率。

另外,，政府的工程基本上都是包工包料的,，不能選擇簡易計稅，只能選擇一般計稅,。

問題八,、工程造價的修訂滯后于營改增，施工企業(yè)難以取得增值稅專票進(jìn)項稅怎么交,？并且含稅信息價乘以綜合扣稅率后,，施工企業(yè)比例測算屬于虧損狀態(tài)。

答：各省的建委基本都發(fā)布了關(guān)于工程計價調(diào)整的指導(dǎo)意見,。

①4月30號之前已經(jīng)發(fā)過招標(biāo)通知書,，而且進(jìn)行了開標(biāo)，合同是5月1號之后簽的,，可以按照營改增的工程計價體系做相應(yīng)的調(diào)整,。

②4月30號之前已經(jīng)開標(biāo)，合同也已經(jīng)簽訂,，仍然按照營業(yè)稅的工程計價體系來做工程計價,，否則是違法的。

問題九,、工程結(jié)算審計完成后,，乙方已經(jīng)按照結(jié)算開票,，但是甲方還欠1000萬的工程款，這種情況有沒有問題,？

答：當(dāng)建筑企業(yè)做政府的工程時,，肯定是收支兩條線。需要先開票給政府,，政府憑票去審批,，之后才能拿到工程款，并且可能只拿到一部分工程款（1000萬的票,，可能只批下來800萬）,。

如果是營改增之后，可以開增值稅紅票沖結(jié)少的200萬,；如果是營改增之前,，營業(yè)稅發(fā)票體系中沒有紅票，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅,。

問題十,、一家總包建筑企業(yè)，一個外地項目在本月有一筆預(yù)收工程款,，需要辦理“外管證”到項目所在地預(yù)繳稅款時,，是否先做未開票收入，還是自己填寫申報表時預(yù)繳稅款留以后業(yè)主要發(fā)票時再確認(rèn)收入沖抵,？

答：按照財稅2016年36號文件第41條第2項的規(guī)定,，施工企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)時間是,，收到預(yù)收賬款的當(dāng)天,。所以，當(dāng)你收到業(yè)主的預(yù)付賬款,，就產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)時間,。

根據(jù)文件規(guī)定，外地的工程,，如果選擇一般計稅,，要在工程所在地預(yù)繳2%的增值稅，簡易計稅預(yù)繳3%,。

然后回到公司注冊所在地,，繳納增值稅，并且開票給業(yè)主,。

預(yù)收賬款是沒有進(jìn)項稅的,，同時有需要交增值稅的銷項稅，施工企業(yè)會感覺“很吃虧”,。

如果施工企業(yè)選擇“總公司直接管的項目部”的情況下,，按照稅法規(guī)定,，不同項目之間可以交叉抵扣增值稅。但是,，只限于在公司注冊地抵扣銷項稅,，在工程所在地必須按照2%或3%的稅率預(yù)繳。否則,，有稅務(wù)稽查的風(fēng)險,，并且會收到處罰。