5. 搭建風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系框架

在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上， 用美國(guó)COSO的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)搭建集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系框架,。

5.1內(nèi)控建設(shè)：

(1)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度,。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件,、范圍和額度等,，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；

(2)建立內(nèi)控報(bào)告制度,。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人,，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容,、頻率,、傳遞路線、 負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等,；

(3)建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度,。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序,、條件,、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任,；

(4)建立內(nèi)控責(zé)任制度,。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則,，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位,、 崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度,；

(5)建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度,。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法,、標(biāo)準(zhǔn)與流程,，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容,、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等,；

(6)建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤,；

(7)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息,，制定應(yīng)急預(yù)案,，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；

(8)建立健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度,。大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè),，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問(wèn)牽頭,、企業(yè)法律顧問(wèn)提供業(yè)務(wù)保障,、全體員工共同參與 的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度,；

(9)建立重要崗位權(quán)力制衡制度,，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn),、業(yè)務(wù)經(jīng)辦,、 會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé),。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人,、雙職、雙責(zé),，相 互制約,；明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任；將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等,。

5.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

美國(guó)COSO委托普華永道開(kāi)發(fā)的《COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出,，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架包括八方面內(nèi)容，即目標(biāo)設(shè)定,、事項(xiàng)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),、控制活動(dòng),、信息與溝通、監(jiān)控和內(nèi)部環(huán)境,。全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合和內(nèi)控體系的基本要素,，解決了內(nèi)控的合規(guī)性、真實(shí)性問(wèn)題,，同時(shí)解決了決策的體制,、制度設(shè)計(jì)、防止重大決策失誤和防止出現(xiàn)重大危機(jī)問(wèn)題,。

（1）在內(nèi)部環(huán)境方面,，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作部門/機(jī)構(gòu)，并賦予這些機(jī)構(gòu)相應(yīng)的工作職責(zé)和權(quán)限,。

企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合,，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中,。一般來(lái)講，具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線,，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線,；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線,。

（2） 在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié),，首先梳理集團(tuán)各項(xiàng)關(guān)鍵管理流程，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),。分析一級(jí)流程,、二級(jí)流程、三級(jí)流程,、流程的主導(dǎo)部門以及對(duì)應(yīng)的制度文件,，從各級(jí)流程和文件中識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。

（3）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié),，結(jié)合使用定性分析方法,，描述管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及影響大小。

（4） 在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面,，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的主要風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng),，逐項(xiàng)制定應(yīng)對(duì)策略

（5） 在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，研究企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

  國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,、本行業(yè)狀況,、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,；

  科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容,；

  市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求,；

  與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來(lái)尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性,；

  本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況,；

  與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比,，本企業(yè)實(shí)力與差距；

  本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,、投融資計(jì)劃,、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,，以及編制這些戰(zhàn)略,、規(guī)劃、計(jì)劃,、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù),；

  本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)

（6） 在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

  負(fù)債,、或有負(fù)債,、負(fù)債率、償債能力,；

  現(xiàn)金流,、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率,；

  產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重,、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重；

  制造成本和管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；

  盈利能力,；

  成本核算,、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；

  與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估算,、與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項(xiàng)等)等信息,。

（7） 在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面,，研究企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

  產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化,；

  能源、原材料,、配件等物資供應(yīng)的充足性,、穩(wěn)定性和價(jià)格變化；

  主要客戶,、主要供應(yīng)商的信用情況,；

  稅收政策和利率、匯率,、股票價(jià)格指數(shù)的變化,；

  潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品,、替代品情況,。

（8） 在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，研究企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

  產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、新產(chǎn)品研發(fā),；

  新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略,，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道,，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等；

  企業(yè)組織效能,、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化，高,、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí) 結(jié)構(gòu),、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；

  期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié),；

  質(zhì)量,、安全、環(huán)保,、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié),；

  因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈,；

  給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn),；

  對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力,；

  企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力,。

（9） 在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，研究企業(yè)在法務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

  國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境,；

  影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策,；

  員工道德操守的遵從性；

  本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同,；

  本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況,；

  企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。

（10） 在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面,，研究企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

  產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化,；

  能源、原材料,、配件等物資供應(yīng)的充足性,、穩(wěn)定性和價(jià)格變化；

  主要客戶,、主要供應(yīng)商的信用情況；

  稅收政策和利率,、匯率,、股票價(jià)格指數(shù)的變化；

  潛在競(jìng)爭(zhēng)者,、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品,、替代品情況。

6.   實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

  將風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起

  將企業(yè)成長(zhǎng),、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系在一起

  抓住機(jī)遇,，建立并保持可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

  使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外和損失最小化，幫助企業(yè)管理層改善業(yè)績(jī)表現(xiàn)

  確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn),，針對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)提供整合的應(yīng)對(duì)方案

  優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理成本,，合理分配資源

  提升公司治理水平，增強(qiáng)投資者和利益相關(guān)者的信心