整理 | 李迎春，盈科（深圳）律師事務所

作者賜稿授權發(fā)布,，供朋友圈轉發(fā)分享,！歡迎投稿實務文章：[email protected]

《社會保險法》第十二條規(guī)定,，用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金,。職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費,，記入個人賬戶。

按照現(xiàn)行政策,，用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的比例,，一般不超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。

職工個人按照本人繳費工資的8％繳費,，記入個人賬戶,。繳費工資一般為本人上一年度月平均工資（個別地區(qū)規(guī)定為上月工資總額，比如深圳）,。月平均工資應按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額的統(tǒng)計項目計算,，月平均工資超過當?shù)芈毠て骄べY300％以上的部分，不計人個人繳費工資基數(shù),；低于當?shù)芈毠て骄べY60％的,，按60％計算繳費工資基數(shù)。

因此,，要確定繳費基數(shù),，實際上需了解哪些項目需納入職工工資總額中。

依據(jù)國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定,，工資總額是指各單位在一定時期期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額,，由計時工資、計件工資,、獎金,、加班加點工資、特殊情況下支付的工資,、津貼和補貼等組成,。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費,；聘用,、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬,。

國家統(tǒng)計局“關于認真貫徹執(zhí)行《關于工資總額組成的規(guī)定》的通知”（統(tǒng)制字〔1990〕1號）中對工資總額的計算作了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關規(guī)定支付的工資,，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍,。

根據(jù)人社部《關于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）,，列入繳費基數(shù)及不列入繳費基數(shù)的項目如下：

一、列入繳費基數(shù)的項目

根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定,，下列項目作為工資統(tǒng)計,，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)：

1、計時工資,、包括：

（1）對已完成工作按計時工作標準支付的工資,，即基本工資部分；

（2）新參加工作職工的見習工資（學徒的生活費）,；

（3）根據(jù)國家法律,、法規(guī)和政策規(guī)定，因病,、工傷,、產(chǎn)假,、計劃生育假,、婚喪假、事假,、探親假,、定期休假、停工學習,、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資,；

（4）實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位（職務）工資；

（5）職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費,、職工受處分期間的工資,、浮動升級的工資等；

（6）機關工作人員的職務工資,、級別工資,、基礎工資；工人的崗位工資,、技術等級（職務）工資,。

2、計件工資,，包括：

（1）實行超額累進計件,、直接無限計件、限額計件,、超定額計件等工資制,，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價付給個人的工資；

（2）按工作任務包干方法支付給個人的工資；

（3）按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資,。

3,、獎金，包括：

（1）生產(chǎn)（業(yè)務）獎包括超產(chǎn)獎,、質量獎,、安全（無事故）獎、考核各項經(jīng)濟指標的綜合獎,、提前竣工將,、外輪速遣將、年終獎（勞動分紅）等,；

（2）節(jié)約獎包括各種動力,、燃料、原材料等節(jié)約獎,；

（3）勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范,、先進個人的各種獎金；

（4）機關,、事業(yè)單位各類人員的年終一次性獎金,、機關工人的獎金、體育運動員的平時訓練獎,；

（5）其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務收入提成中支付的獎金,，運輸系統(tǒng)的堵漏保收獎，學校教師的教學工作量超額酬金,，從各項收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等,。

4、津貼,，包括：

（1）補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼,。包括：高空津貼、井下津貼,、流動施工津貼,、高溫作業(yè)臨時補貼、艱苦氣象臺（站）津貼,、微波站津貼,，冷庫低溫津貼、郵電人員外勤津貼,、夜班津貼,、中班津貼、班（組）長津貼,、環(huán)衛(wèi)人員崗位津貼,、廣播電視天線崗位津貼,、鹽業(yè)崗位津貼、廢品回收人員崗位津貼,、殯葬特殊行業(yè)津貼,、城市社會福利事業(yè)崗位津貼、環(huán)境檢測津貼,、課時津貼,、班主任津貼、科研輔助津貼,、衛(wèi)生臨床津貼和防檢津貼,、農(nóng)業(yè)技術推廣服務津貼、護林津貼,、林業(yè)技術推廣津貼,、野生動物保護工作津貼、水利防汛津貼,、氣象服務津貼,、地震預測預防津貼、技術監(jiān)督工作津貼,、口岸鑒定檢驗津貼,、環(huán)境污染監(jiān)控津貼、社會服務津貼,、特殊崗位津貼,、會計崗位津貼,、野外津貼,、水上作業(yè)津貼、藝術表演檔次津貼,、演出場次津貼,、藝術人員工種津貼、運動隊班（隊）干部主隊津貼,、教練員培訓津貼,、運動員成績津貼、運動員突出貢獻津貼,、責任目標津貼,、領導職務津貼、崗位目標管理津貼,、專業(yè)技術職務津貼,、專業(yè)技術崗位津貼、技術等級崗位津貼,、技術工人崗位津貼,、普通工人作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險等特殊崗位設立的津貼,。

機關工作人員崗位津貼。包括：公安干警值勤津貼,、警銜津貼,、交通民警保健津貼、海關工作人員崗位津貼,、審計人員外勤工作補貼,、稅務人員的稅務征收津貼（包括農(nóng)業(yè)稅收）、工商行政管理人員外勤津貼,、人民法院干警崗位津貼,、人民檢察院干警崗位津貼、司法助理員崗位津貼,、監(jiān)察,、紀檢部門辦案人員補貼、人民武裝部工作人員津貼,、監(jiān)獄勞教所干警健康補貼等,。

（2）保健性津貼。包括：衛(wèi)生防疫津貼,、醫(yī)療衛(wèi)生津貼,、科技保健津貼、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位發(fā)放的有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等,。

（3）技術性津貼,。包括：特級教師津貼、科研課題津貼,、研究生導師津貼,、工人技師津貼、中藥老藥工技術津貼,、特殊教育津貼,、高級知識分子特殊津貼（政府特殊津貼）等。

（4）年功能津貼,。包括：工齡工資,、工齡津貼、教齡津貼和護士護齡津貼,。

（5）地區(qū)津貼,。包括艱苦邊遠地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。

（6）其他津貼,。例如：支付個人的伙食津貼（火車司機和乘務員的乘務津貼,、航行和空勤人員或是津貼、水產(chǎn)捕撈人員伙食津貼補貼,、汽車司機行車津貼,、體育運動員和教練員伙食補貼,、少數(shù)民族伙食津貼、小伙食單位津貼,、單位按月發(fā)放的伙食補貼,、補助或提供的工作餐等）、上下班交通補貼,、洗理衛(wèi)生費,、書報費、工種糧補貼,、過節(jié)費,、干部行車補貼、私車補貼等,。

5,、補貼，包括：

為保證職工工資水平不受物件上漲或變動影響而支付的各種補貼,，如副食品價格補貼,、糧、油,、蔬菜等價格補貼,，煤價補貼、水電補貼,、住房補貼,、房改補貼等。

6,、加班加點工資,；

7、其他工資,，如附加工資,、保留工資以及調整工資補發(fā)的上年工資等,。

8,、特殊項目構成的工資：

（1）發(fā)放給本單位職工的“技術交易獎酬金”；

（2）住房補貼或房改補貼,。房改一次性補貼款,，如補貼發(fā)放到個人，可自行支配的即如工資總額內(nèi),；如補貼為?？顚Ｓ么嫒雽ｉT的帳戶，不計入工資總額統(tǒng)計〔國家統(tǒng)計局《關于房改補貼統(tǒng)計方法的通知》（統(tǒng)制字〔1992〕80號文）〕,；

（3）單位發(fā)放的住房提租補貼,、通信工具補貼,、住宅電話補助〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)1998年年報勞動統(tǒng)計新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔1998〕120號）〕；

（4）單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費,、職工個人使用的手機費（不含因工作原因產(chǎn)生的通訊費,，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額）,、職工個人購買的服裝費（不包括工作服）等各種費用〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔2002〕20號）〕,；

（5）為不休假的職工發(fā)放的現(xiàn)金或補貼〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔2002〕20號）〕；

（6）以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現(xiàn)金或實物（無論是否計入本單位財務賬目）〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔2002〕20號）〕,；

（7）單位為職工繳納的各種商業(yè)性保險〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔2002〕20號）〕,；

（8）試行企業(yè)經(jīng)營者年薪制的經(jīng)營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結算后補發(fā)的部分〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔2002〕20號）〕,；

（9）商業(yè)部門實行的柜組承包,，交通運輸部門實行的車隊承包、司機個人承包等,，這部分人員一般只需定期上交一定的所得,，其余部分歸己。對這些人員的繳費基數(shù)原則上采取全部收入扣除各項（一定）費用支出后計算〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)勞動統(tǒng)計問題解答的通知》（制司字〔1992〕39號）〕,；

（10）使用勞務輸出機構提供的勞務工,，其人數(shù)和工資按照“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計”的原則，如果勞務工的使用方不直接支付勞務工的工資,，而是向勞務工輸出方支付費用,，再由勞務輸出方向勞務工支付工資，應由勞務輸出方統(tǒng)計工資和人數(shù),；如果勞務工的使用方直接向勞務工支付工資,，則應由勞務使用方統(tǒng)計工資和人數(shù)。輸出和使用勞務工單位的繳費基數(shù)以誰發(fā)工資誰計算繳費基數(shù)的原則執(zhí)行〔國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)2004年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字〔2004〕48號）〕,；

（11）企業(yè)銷售人員,、商業(yè)保險推銷人員等實行特殊分配形式參保人員的繳費基數(shù)原則上由各地依據(jù)國家統(tǒng)計局有關規(guī)定根據(jù)實際情況確定。

二,、不列入繳費基數(shù)的項目

根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定,，下列項目不計入工資總額，在計算繳費基數(shù)時應予剔除：

（一）根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎,、國家星火獎,、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建設和技術改進以及支付給與運動員在重大體育比賽中的重獎,。

（二）有關勞動保險和職工福利方面的費用,。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費,、職工生活困難補助,、文體宣傳費,、集體福利事業(yè)設施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費,、計劃生育補貼,、冬季取暖補貼、防暑降溫費,、嬰幼兒補貼（即托兒補助）,、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費,、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼,、工作服洗補費、鮮血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費,。

（三）勞動保護的各種支出,。包括：工作服、手套等勞動保護用品,，解毒劑,、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質,、矽塵作業(yè),、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè),，高溫作業(yè)等五種工種所享受的有勞動保護費開支的保健食品待遇,。

（四）有關離休、退休,、退職人員待遇的各項支出,。

（五）支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬,。

（六）出差補助,、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分,；因實行住宿費包干,，實際支出費用低于標準的差價歸己部分。

（七）對自帶工具,、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具,、牲畜等的補償費用。

（八）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入,。

（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配,。

（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費,、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金,。

（十一）勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。

（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用,。

（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼,。

（十四）調動工作的旅費和安家費中凈結余的現(xiàn)金。

（十五）由單位繳納的各項社會保險,、住房公積金,。

（十六）支付給從保安公司招用的人員的補貼。

（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險,，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分,。