21．怎樣復核原始憑證？　　　　　　　　　

　　復核原始憑證是會計機構,、會計人員結合日常財務工傷進行會計監(jiān)督的基本形式,，它可以保證會計核算的質(zhì)量,，防止發(fā)失貪污,、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口,，一定要把好憑證復核關,。在憑證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則,、堅持制度,、履行職責,。對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全,、書寫不清楚、計算不準確的原始憑證,，應退還有關部門和人員，及時補辦手續(xù)或進行更正,；對違法收,、支堅決制止和糾正。會計人員既不制止和糾正,，也不向單位領導人提出書面意見的,，要承擔責任；對嚴重違法,，損害國家和社會公眾利益的收,、支應向主管單位或財政、稅務,、審計機關報告，接到報告的機關應及時處理,。
　　原始憑證復核的內(nèi)容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面,。
　　（1）真實性復核,。
　　所謂真實,，就是說原始憑證上反映的應當是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，不得掩蓋,、歪曲和顛倒真實情況,。
　　第一，經(jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的,。
　　開出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位,，填制原始憑證的責任人,，取得原始憑證的責任人都要據(jù)實填寫,，不得冒他人、他單位之名,，也不得填寫假名。
　　第二,，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的,。
　　不得把經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間,；不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生,，也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?/span>
　　第三，經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。
　　是購貨業(yè)務,，必須標明貨物的名稱,、規(guī)格、型號等,；是住宿業(yè)務,，就要標明住宿的日期,；是乘坐交通工具業(yè)務，就得標明交通工具種類和起止地點,；是就餐業(yè)務,，必須標明就餐，不得把購物寫成就餐,，把就餐寫成住宿,；是勞動報酬支付，就應該附有考勤記錄和工資標準等,。
　　第四,，經(jīng)濟業(yè)務的“量”必須是真實的。
　　購買貨物業(yè)務,，要標明貨物的重量,、長度、體積,、數(shù)量,；其他經(jīng)濟業(yè)務也要標明計價所使用的量，如住宿1天,、參觀展覽3次,、住院治療10天等,。
　　最后,，也是最關鍵的一點就是單價、金額必須是真實的,。不得在原始憑證填寫時抬高或壓低單價,，多開或少開金額。
　　（2）完整性復核,。
　　所謂完整,，是指原始憑證應具備的要素要完整、手續(xù)要齊全,。復核時要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了,。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財務公章,、稅務專用章,、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等,。要素不完整的原始憑證,，原則上應當退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領導批準才能報賬,。
　　復核原始憑證的手續(xù)是否齊全,，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章,，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應視為手續(xù)不齊全,。例如,，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應附有證明貨物化學成份的化驗單等憑證；不需入庫的物品,，發(fā)貨票上還應有使用證明人的簽名,；需要另外登記的原始憑證，需經(jīng)登記以后再到會計部門報賬,；需經(jīng)領導簽名批準的原始憑證,，要有領導人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證,，應退回補辦手續(xù)后再予以受理,。
　　（3）合法性復核。
　　所謂合法,，就是要按會計法規(guī),、會計制度（包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會計制度）和計劃預算辦事。在實際工作中,，違法的原始憑證主要有三種情況,，復核時要加以注意：
　　第一，明顯的假發(fā)票,、假車票,。
　　有些原始憑證帶有明顯的時間性；時間變了,，再用過去的原始憑證,，很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙,；印章不規(guī)范,，也可以看出是假的。
　　第二,，雖是真實的,，但制度規(guī)定不允許報銷。
　　這種例子很多,。一般說來,，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報銷,；凡個人非因公外出發(fā)生的各種費用都不能用公款報銷,。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性,。
　　第三,，雖能報銷,，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報銷,。
　　例如,，職工因公出差乘坐火車輪船,、到旅館住宿,，對等級、金額都有限定,，超過部分應自理,；醫(yī)藥費報銷，不同工齡的職工享受公費的比例不同,，報銷時,，要按其公費比例報銷。如果超過比例報銷,，超出部分就是不合法的,。

　　22．原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？
　　原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：?
　?。?）內(nèi)容記載含糊不清,，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊,。
　　（2）單位臺頭不是本單位,。
　　（3）數(shù)量、單價與金額不符,。
　　（4）無收款單位簽章,。?
　　（5）開具陰陽發(fā)票,，進行貪污作弊,。?
　　（6）在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。
　　例如：利用單位原始憑證粘貼,、整理不規(guī)范 的弱點,，在進行粘貼、整理時,，采用移花接木的手法,，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復報銷,；或在匯總原始憑證金額時,，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的,。
　　（7）模仿領導筆跡簽字冒領,。?
　　（8）涂改原始憑證上的時間,、數(shù)量、單價,、金額,，或添加內(nèi)容和金額。

　　23．對于各種有問題的原始憑證怎樣處理,？　

　　在審核原始憑證的過程中,，會計（出納）人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責、權限,，堅持制度,、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支,，超過計劃,、預算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違反制度規(guī)定的預付款項,，非法出售材料,、物資，任意出借,、變賣,、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證,，會計人員應拒絕辦理,。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備,、數(shù)字有差錯的憑證,，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正,。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假,、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時,，應當予以扣留,，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告，請求查明原因,，追究當事人的責任,。
　　24．從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？
　　從外單位取得的原始憑證如有遺失,，應當取得原開出單位蓋有公章的證明,，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人,、會計主管人員和單位領導人批準后,，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,，如火車,、輪船、飛機票等憑證,，由當事人寫出詳細情況,，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,，代作原始憑證,。

　　25．如何填制記賬憑證？
　　會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行,，除必須做到記錄真實,、內(nèi)容完整、填制及時,、書寫清楚之外,，還必須符合下列要求：
　　（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉,、概括,，以滿足登記賬簿的要求。
　　（2）應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,，按照會計制度的規(guī)定,，確定應借應貸的賬戶。賬戶使用必須正確,，不得任意改變,、簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全,。
　　（3）記賬憑證中,，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系,。
　　（4）一張記賬憑證填制完畢,，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù),，以檢查對應賬戶的平衡關系。
　　（5）記賬憑證必須連續(xù)編號,，以便考查且避免憑證散失,。
　　（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對,。

　　26．如何審核記賬憑證,？　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　所有填制好的記賬憑證,，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中,，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,，應當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證,，才能作為登記賬簿的依據(jù),。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：
　　（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同,。
　　（2）應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰,、金額是否正確。
　　（3）記賬憑證中的項目是否填制完整,，摘要是否清楚,，有關人員的簽章是否齊全。

　　27．記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些,？
　　記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：?
　　（1）會計賬戶運用錯誤,。?
　　（2）合計金額計算錯誤。?
　　（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符,。
　　（4）在匯總憑證中進行作弊,。
　　例如，在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時,，故意多匯總,，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的,。又如,，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時，故意少匯總,，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額,，以達到貪污其差額的目的。?
　　（5）記賬憑證中的“摘要”失真,，編造虛假記賬憑證,。

　　28．什么是憑證傳遞？憑證傳遞應注意哪些事項,？
　　會計憑證的傳遞,，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核,、記賬到裝訂保管的全過程,。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：
　　（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點,、企業(yè)內(nèi)部機構組織,、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要,，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā),，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù),，既符合內(nèi)部牽制原則,，又提高工作效率。
　　（2）根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間,，同相關部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間,，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳時間，及時反映,、記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況,。

　　29．怎樣根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”？
　　會計憑證中有關經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容的摘要必須真實,。在填寫“摘要”時,，既要簡明，又要全面,、清楚,，應以說明問題為主。寫物要有品名,、數(shù)量,、單價；寫事要有過程,；銀行結算憑證,，要注明支票號碼、去向,；送存款項,，要注明現(xiàn)金、支票,、匯票等,。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務，不應只寫沖轉(zhuǎn),，應寫明沖轉(zhuǎn)某年,、某月、某日,、某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼,，也不能只寫對方科目,。要求“摘要”能夠正確地,、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈,，切忌含糊不清。
　　30．怎樣填寫記賬憑證的日期,？

　　填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當天日期,，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期,。如報銷差旅費的記賬憑證填寫報銷當日的日期,；現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收,、付現(xiàn)金的日期,；銀行收款業(yè)務的記賬憑證一般按財會部門收到銀行進賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當實際收到的進賬單日期與銀行戳記日,，期相隔較遠,，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證,，按財會部門實際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期填寫,；銀行付款業(yè)務的記賬憑證，一般以財會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫,；屬于計提和分配費用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證,，應以當月最后的日期填寫。