21世紀(jì)什么最貴？人才,！誰家的核心人才被挖走,，無疑就是被實施了“斬首行動”。如何留住,、激勵,、吸引人才，就成了企業(yè)的頭等大事,。于是乎,，忽如一夜春風(fēng)來，股權(quán)激勵馬蹄疾,。然而,，當(dāng)股權(quán)激勵遇上了稅收，總趕腳磕磕絆絆,。謝天謝地,，福利終于來了。

財稅【2016】101號文件隆重登場,。施琰博老師和您一起扒一扒新文件的亮點,。

亮點一：非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅

在期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時,，對于股票（股權(quán)）實際購買價格與公平市場價格之間的差額,，按照“工資、薪金所得”項目,，適用3-45%的7級超額累進稅率征收個人所得稅,；在個人轉(zhuǎn)讓上述股票（股權(quán)）時，對轉(zhuǎn)讓收入高于取得股票（股權(quán)）時公平市場價格的增值部分,，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,，適用20%的比例稅率征稅,。對于企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股，在投資入股環(huán)節(jié),，按照技術(shù)成果評估增值額確認(rèn)應(yīng)稅所得,，計算繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，同時允許在5年內(nèi)分期納稅,。

新政規(guī)定：經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅,，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅,。

亮點二：只征一次稅，稅負(fù)大幅降低

從前在行權(quán)環(huán)節(jié)和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)分別按“工資薪金”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”征收兩次稅,，而新政只在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅,。

亮點三：新三板按非上市公司對待

考慮到新三板的流動性較差,，因此按照非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅政策執(zhí)行。

亮點四：上市公司股權(quán)激勵延長納稅期限

考慮到上市公司高管人員在轉(zhuǎn)讓本公司股票方面有一定的期限約束,，為解決上市公司股權(quán)激勵對象繳稅現(xiàn)金流的困難,，納稅期限由現(xiàn)行規(guī)定的6個月延長至12個月。

亮點五：對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的,，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策,。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅,，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,。同時，企業(yè)或個人無論選擇什么政策,，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除,。