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【精華答疑】關于職工福利費的企業(yè)所得稅和個稅

 昵稱20826571 2016-09-06
中稅網(wǎng)


提問:  

  關于職工福利費的稅收問題:

  1.企業(yè)的取暖費:如果企業(yè)制定標準,,發(fā)給職工取暖費補貼,,一種方式憑票報銷,一種方式發(fā)放現(xiàn)金,,均計入福利費,,計算企業(yè)所得稅哪種可以在福利費中限額扣除?北京市有相關規(guī)定么,?主要是企業(yè),,非國家機關和事業(yè)單位。無論哪種方式是否都要繳納個稅,?還是企業(yè)制定的標準內(nèi)可以免個稅,?

  2.職工直系親屬的醫(yī)藥費,單位制定標準可以憑票報銷,,人人有份,,在計算企業(yè)所得稅時,這些費用能否按福利費中限額扣除,?相關個稅可免否,?

  3.企業(yè)內(nèi)部部門搞團隊建設,增加團隊凝聚力,,制定相應標準,,經(jīng)單位領導審批方可進行,可能會出現(xiàn)餐票、汽油票和租車費等票據(jù),,在計算企業(yè)所得稅時,,這些費用能否按福利費中限額扣除?相關個稅可免否,?


  專家回復:


  1,、憑票報銷的取暖費補貼按職工福利費限額在企業(yè)所得稅前扣除;按企業(yè)指定工資薪金制度,,固定與工資薪金一起發(fā)放的取暖費補貼按照工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除,;


  京地稅個[2002]568號規(guī)定,對個人在取暖季按標準取得煤炭取暖“煤火費補貼”免予征稅,,超過標準發(fā)放的部分應并入當月工資薪金納稅。


  2,、職工直系親屬按單位制定標準報銷的醫(yī)藥費,,不屬于《個人所得稅法及實施條例》規(guī)定可以免稅的福利費,但可以按職工福利費限額在企業(yè)所得稅前扣除,。


  3,、企業(yè)內(nèi)部團隊建設發(fā)生的餐費、汽油費和租車費不屬于職工福利費開支的范疇,,不可以按職工福利費限額在企業(yè)所得稅前扣除,;應當在上級工會組織返還的工會經(jīng)費中列支。


  政策依據(jù):


  《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業(yè)務政策問題的通知》


 ?。ň┑囟悅€[2002]568號)


  六,、對個人在取暖季按標準取得煤炭取暖“煤火費補貼”免予征稅,超過標準發(fā)放的部分應并入當月工資薪金納稅,。


  《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》


 ?。▏叶悇湛偩止?015年第34號)


  一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題


  列入企業(yè)員工工資薪金制度,、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,,符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,,按規(guī)定在稅前扣除,。


  不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,,按規(guī)定計算限額稅前扣除,。


  《中華人民共和國個人所得稅法》


  第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:


  一,、省級人民政府,、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學,、教育,、技術、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,;


  二,、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;


  三,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼,、津貼;

  

  四,、福利費,、撫恤金、救濟金,;


  五,、保險賠款;


  六,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費,、復員費;


  七,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費、退職費,、退休工資,、離休工資、離休生活補助費,;


  八,、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表,、領事官員和其他人員的所得,;


  九、中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,;


  十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得,。


  《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》


  第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費,,是指根據(jù)國家有關規(guī)定,,從企業(yè)、事業(yè)單位,、國家機關,、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金,,是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費,。


  《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)


  三、關于職工福利費扣除問題


  《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,,包括以下內(nèi)容:


 ?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備,、設施和人員費用,,包括職工食堂、職工浴室,、理發(fā)室,、醫(yī)務所、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險費,、住房公積金、勞務費等,。


 ?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活,、住房,、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用,、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼,、職工防暑降溫費,、職工困難補貼、救濟費,、職工食堂經(jīng)費補貼,、職工交通補貼等。


 ?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費,,包括喪葬補助費,、撫恤費、安家費,、探親假路費等,。


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