一人有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

總 則

（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為,，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則,，適應(yīng)公司所有單位和部門,。

（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,，遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律,；根據(jù)公司實(shí)際,，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員的配備,；依照《會(huì)計(jì)法》,、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入,、成本費(fèi)用,、利潤(rùn)考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支,；接受財(cái)政,、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等,。

認(rèn)真宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策,；審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；研究解決執(zhí)行中的問題,，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算,，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

（四）公司財(cái)務(wù)管理體制,，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),，統(tǒng)一管理的原則。

（五）建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度,，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度,，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支,，降低消耗,，增加盈利。

（六）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù),，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng),，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作,，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力,。

要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制,、分析和考核等工作,。財(cái)務(wù)收支要注重日常控制與管理,、分析和考核要做到資料齊全,，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù),，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)，事中核算控制,，事后分析考核的方法,，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金,，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn),，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益,。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量,、工時(shí),、設(shè)備利用，存貨的消耗,、收發(fā),、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等,，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式,、內(nèi)容及填制方法、簽署,、填制,、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄,，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí),、完整、準(zhǔn)確,、清晰,、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃,、定貨與采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn),、入庫(kù)驗(yàn)收保管,、出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置,、管理、教正,、維修以及物資的購(gòu)進(jìn),、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫(kù),、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié),，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全,，手續(xù)齊全,，計(jì)量準(zhǔn)確。

做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作,，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損,；在查明原因,，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,，做到賬、卡,、物三相符,。

加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù),。

二,、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公司依照法定程序籌集資本金外 ,，一律不得擅自籌集資本金,，在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失,，除另有規(guī)定外,，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素,，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益,。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節(jié)約資金使用的必要條件,。

2,、周密研究投資的流向，大力提高投資效果,，要以投資的流向研究投資的回收,，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。

3,、 認(rèn)真選擇籌資的來源,，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中,，制定最佳的籌集方案,，一便降低綜合的資金成本。

（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)

1,、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資,、應(yīng)付股利,、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用,、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等,。

2、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債,，包括長(zhǎng)期借款,、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款,。

3,、流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,，籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,；與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,，計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值,，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出,。

三,、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理,。

（一）流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括貨幣資金、短期投資,、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等,。

（二）各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

1,、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍 使用現(xiàn)金,。

2,、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款,、待攤費(fèi)用,、其它應(yīng)收款的等的管理。

①對(duì)應(yīng)收賬款,、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng),，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,，每月終了進(jìn)行核對(duì),，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任,，積極清理“三角債”,，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金,，參與企業(yè)周轉(zhuǎn),，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款,，一般情況下,，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付,。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要,，資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收,，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制,，限期交回,，對(duì)限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款,。

① 待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用,。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理,，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷,，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用,。

② 壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性,，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失,。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消,、破產(chǎn),、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款）,，不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）存貨的管理制度：

1,、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售,、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等,。包括：各類材料,、商品,、包裝物,、低植易耗品、在產(chǎn)品,、半成品,、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等,。

2,、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

①購(gòu)入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）,、運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗,，入庫(kù)前的加工,、整理及挑選費(fèi)用等,。

②自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi),、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用,，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。

③委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及,、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金,。

④投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同,、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià),。

⑤接受捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的,，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià),。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬,。

3,、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用,、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià),、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單,，負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí),，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字,。

4、清查,、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查,。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì),，對(duì)于盤盈,、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因,，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，分別情況予以處理。

盤盈的存貨,，沖減管理費(fèi)用,，盤虧,、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后,，計(jì)入管理費(fèi)用,；存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后,，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,。

5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量,，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

四,、固定資產(chǎn)管理制度

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),。

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊,。

（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定,。

（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類,、固定資產(chǎn)的數(shù)量,、原值、已提折舊,、凈值,、規(guī)格型號(hào)、建置年月,、設(shè)備狀況,、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理,，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢,、停用、封存,、改良,、維修等手段,，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行,。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符,。保證固定資產(chǎn)的完整無損,。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

1、固定資產(chǎn)的增加,，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行,，不能擅自購(gòu)置增加固定資產(chǎn),。

2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢,，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù),、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能,，不能只管用,，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢,，如確需報(bào)廢,，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù),。

3、固定資產(chǎn)管理,。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用,，根據(jù)實(shí)際,，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,，可一次計(jì)入成本費(fèi)用,。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提,。

4,、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全,、完整,、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查,。

固定資產(chǎn)清查,，主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧,、毀損,、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任,。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失,，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償,，其凈收益或凈損失,，計(jì)入當(dāng)期損益,。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備,，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,，在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：

自營(yíng)工程，按照直接材料,，直接工資,、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程,，按照所安裝設(shè)備的原價(jià),、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià),。加強(qiáng)在建工程全過程管理,，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批,、工程材料物,、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)及保管、工程驗(yàn)收等制度,。

出包工程,，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。

在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢,，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失,。計(jì)入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程,，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫(kù),，不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產(chǎn),，在建工程的期末計(jì)價(jià),。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量,，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備,。

五,、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn),，包括專利權(quán),、非專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、土地使用權(quán),、商譽(yù)等。

1,、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn),，按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

② 購(gòu)入的無形資產(chǎn),，按照實(shí)際支付的買價(jià),、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

③ 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn),，按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi),、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)

④ 接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳,，如果無法取得單據(jù),，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。

2,、無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后,，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,，不留余額（無殘值）,。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

① 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定,。

② 法律無規(guī)定有效期限,，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定,。

③ 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,，按照不超過10年的期限攤銷。

（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用,。

1,、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：

① 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資,、辦公費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi),、銀行借款利息,、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集,，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益,。

② 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修,、改建等支出,，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷,。

③ 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用,。

六,、成本和費(fèi)用的管理

（一）成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用,，對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

（二）成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),，分級(jí)核算的原則,，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級(jí)核算,，執(zhí)行公司下達(dá)的成本,、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解,，落到實(shí)處,。

（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料,、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用,，計(jì)入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）

（四）成本核算的一般程序：

1,、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目,。

2,、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集,，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本,。

3、對(duì)既有完工產(chǎn)品,，又有在產(chǎn)品,、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,，算出該種完工產(chǎn)品成本,。

（五）成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算,，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制度）

（六）期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,，它容易確定其發(fā)生的期間,，而難以判別其所屬的產(chǎn)品,，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額,。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

（七）成本費(fèi)用的匯集,、分配和計(jì)算,，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。

七,、銷售收入,、利潤(rùn)及其分配

（一）銷售收入的內(nèi)容：

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入,。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品,、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入,。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售,、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷售,、包裝物出租,、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

（二）銷售收入的確認(rèn)：

銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算,。

交款提貨銷售,，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方,，無論產(chǎn)品是否發(fā)出,，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)收貨款銷售,，以商品,、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品,、收到代銷單位的代銷清單后,，不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其他方式,、商業(yè)匯票,，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供,，將發(fā)票,、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn),。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè),、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入,，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅,。

對(duì)銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入,，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本,。

（三）銷售收入的日常管理

加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理,，產(chǎn)品的定貨,、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度,，加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理,，按照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制,，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度,，確保收入及時(shí)入帳。

（四）利潤(rùn)及其分配

1,、利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算

稅前利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣

其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加

投資凈收益=投資收益—投資損失

營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品,、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等,。

2,、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析

要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況,，結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的預(yù)測(cè),，編制利潤(rùn)計(jì)劃,，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并按月,、季,、年考核成績(jī),，分析利潤(rùn)完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比,、分析,，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正,，確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),。

3、營(yíng)業(yè)外支出管理

營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出,。營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈,、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等,。

營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧,、報(bào)廢,、毀損和出售凈損失,，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng),，賠償金,、違約金，被沒收的財(cái)物損失,，稅收的滯納金和罰款等,。

①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢,、毀損和出售的凈損失,，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額,，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額,。

②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，（扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值）,，還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用,。

③公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：是指通過中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育,、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū),，貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

④賠償金,、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同,、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金,、違約金,，罰息等罰款性支出,。

要嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍,，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開支列作成本,、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定,，不得擴(kuò)大。

4,、利潤(rùn)分配及其管理

（一）利潤(rùn)總額的分配順序：

利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配,，按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅,，繳納所得稅后的利潤(rùn),，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

① 提取法定盈余公積,、法定公益金,。

② 提取任意盈余公積。

③ 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn),。

八,、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的文件,，包括會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。

公司按照國(guó)家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào),，月,、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,。

年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表,、；利潤(rùn)表,、現(xiàn)金流量表,。

財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配,，資金增減和周轉(zhuǎn),。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),，以及需要說明的其他事項(xiàng),。

（二）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析：

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度,，特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指標(biāo),。

1、銷售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平,。計(jì)算公式：

銷售利潤(rùn)率= 利 潤(rùn) 總 額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%

其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓,，折扣和退回之后的銷售凈額。

2,、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力,。計(jì)算公式：

總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）／平均資產(chǎn)總額×100%

其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）／2

3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力,。計(jì)算公式：

資本收益率=凈利潤(rùn)／實(shí)收資本×100%

4,、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式：資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額／期初所有者權(quán)益總額%

其中：資本保值增值率=100%為保值,，大于100%為資本增值

5,、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：

資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%

6,、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力,，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債×100%

②速動(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力,。計(jì)算公式：

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債×100%

其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

7,、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率,，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額／平均應(yīng)收帳款余額×100%

其中：賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣,，平均應(yīng)收帳款余額=（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）／2

8,、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映產(chǎn),、供,、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本／平均存貨成本×100%

其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）／2

9,、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力,。公式如下： 社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金,、津貼等工資性收入）,，勞動(dòng)退休統(tǒng)籌及社會(huì)福利支出、利息指出凈額,，應(yīng)交增值稅,，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅,，凈利潤(rùn)等,。

10,、社會(huì)積累率：衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式： 社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額／企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%

上交國(guó)家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅,，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加,，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法,、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法,，通過與上年周期或同行業(yè)對(duì)比，以及成本降低率,，效益增長(zhǎng)等分析,，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因,，指定措施,。

（四）編制要求

1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整,，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表,，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確,，內(nèi)容完整,，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接,。

2,、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全,，書寫認(rèn)真,。

3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,，切實(shí)抓細(xì)抓好,，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求,，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作,。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間,。

公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表,，并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。