第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范旅游,、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為,，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭,，根據(jù)中華人民共和國《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,，制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游,、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),。包括旅行社、飯店(賓館,、酒店,、旅店)、度假村,、游樂場,、餐館、歌舞廳,、修理店,、浴池、理發(fā)美容店,、洗染店,、照相館等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。 第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書,、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件,。 企業(yè)發(fā)生遷移,、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng),，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后,，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件,。 第四條 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律,、法規(guī),、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度，并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督,。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系,，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益,，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,。 第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé),，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃,、控制,、核算、分析和考核工作,。 第二章 資金籌集 第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金,。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金,、法人資本金,、個(gè)人資本金以及外商資本金等。 國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金,。 法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金,。 個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 外商資本金是指外國投資者以及我國香港,、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金,。 第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定,，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金,。 投資者可以用現(xiàn)金,、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資,。 采取發(fā)行股票方式籌集資本金的,，股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物,、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的,，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià),。 第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集,。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足,；分期籌集的,，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資額的15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清,。 企業(yè)以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的,，其所占比例不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的20％；因情況特殊,，需要超過20％的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),，但是最高不超過30％。 第十條 企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金,。由于投資者在出資中違約,，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任,。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明,，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。 第十二條 企業(yè)籌集的資本金,，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán),，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,，不得以任何方式抽走,。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任,。在繳納所得稅前回收投資的,，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 投資者按照出資比例或者合同,、章程,、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損,。法律另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。 第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中,，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入),；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；企業(yè)因分立,、合并,、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額,；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金,。 資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金,。 第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債,。 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款,、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款,、應(yīng)付短期債券,、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi),。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià),。 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券,、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等,。 長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款,，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià),。發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過或低于債券面值的數(shù)額,，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出,。 第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無法支付的應(yīng)付款，計(jì)入營業(yè)外收入,。 第十六條 企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)用；經(jīng)營期間的,，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,；清算期間的，計(jì)入清算損益,。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的,，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值,。 企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款,、存貨等,。 第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理荊用現(xiàn)金和銀行存款。 第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收帳款,、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用,。 應(yīng)收及預(yù)付款,、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)；應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。 第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞帳準(zhǔn)備金,，計(jì)入管理費(fèi)用。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的1％計(jì)提,，其他旅游,、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的3－5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。 企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金,。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失,，超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用,；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分,，沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳,，增加壞帳準(zhǔn)備金,。 不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失,，計(jì)入管理費(fèi)用,。 第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料,、物料用品,、低值易耗品、商品等,。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià),。 購入的原材料、燃料,、物料用品,、低值易耗品，按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià),。 購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià),。 自制的存貨，以制造過程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià),。 投資者投入的存貨,，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià),。 盤盈的存貨,，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià),。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法,、后進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本,。采用計(jì)劃成本核算的,，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本,。 存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,，不得隨意變動(dòng)。 第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后,，可以采用一次攤銷進(jìn)入成本的辦法,。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的,，可以采用在使用期限內(nèi)分期攤銷進(jìn)入成本的辦法,，攤銷期一般不超過1年。 第二十四條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn),，年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn),。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因,，分別不同情況進(jìn)行處理,。 盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。 盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,，計(jì)入管理費(fèi)用,。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,，計(jì)入營業(yè)外支出,。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物,、機(jī)器、機(jī)械,、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,、器具、工具等,。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),。 第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄,，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。 經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。 第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)： 購入固定資產(chǎn),，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià),。 自行建造的,，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 投資者投入的,，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同,、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 融資租入的,，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià),。 接受捐贈(zèng)的,，按發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn),、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià),，也可按市場同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造,、擴(kuò)建的,，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造,、擴(kuò)建而發(fā)生的支出,，減去改造、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià),。 盤盈的,，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,。 第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備,、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,，按照下列原則計(jì)價(jià)： 工程用材料,，以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 待安裝設(shè)備,，比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià),。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià),。 工程管理費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。 出包工程,，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià),。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià),、工程安裝費(fèi)用,、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損,，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失,，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損,，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi),，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。 工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出,，不得計(jì)入工程成本,，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益,。 第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算,、造價(jià)或者工程成本等資料,，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)算折舊,?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊,。 第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折舊： (一)房屋和建筑物,。 (二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表,、運(yùn)輸車輛,。 (三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備,。 (四)融資租入的設(shè)備,。 (五)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： (一)房屋,、建筑物以外的未使用,、不需用的機(jī)器設(shè)備。 (二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),。 (三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 (四)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn),。 第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法),。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備,，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法,。 第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 年折舊率＝(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3－5％確定,。 按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下： 單位里程折舊額＝原值(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定,，不得隨意變動(dòng)。 第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率,，按月計(jì)提折舊,。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊,，從下月起計(jì)提折舊,；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊,，從下月起停提折舊,。 企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用,，不得沖減資本金,。 第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡,、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用,；也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃,，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè),，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用,。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額，計(jì)入當(dāng)期成本,；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額,，應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用,。 第三十七條 企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額,，計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出,。 第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。 盤盈的固定資產(chǎn),，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入,。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出,。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,，計(jì)入有關(guān)工程成本。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈,、盤虧和清理凈損益,，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi),。 第五章 無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)、非專利技術(shù),、商譽(yù)等,。無形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn),，按評(píng)估確認(rèn)或合同,、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 購入的無形資產(chǎn),，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià),。 自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià),。 接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn),，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。 上述無形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí),，須備有相關(guān)的詳細(xì)資料,，包括所有證書復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等,，其中非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn),。 除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳,。 第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法,，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則： (一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定,。 (二)法律無規(guī)定有效期限,，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定,。 (三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定,。 (四)受益期限難以預(yù)計(jì)的,，按不短于10年的期限確定。 第四十一條 企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn),，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。 第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等,。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、印刷費(fèi)、登記費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用,。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外,，作為企業(yè)的開辦費(fèi),。開辦費(fèi)自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期一般不短于5年,。 下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出,。 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限,，攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,。 第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款,、凍結(jié)物資,、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等,。 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資,。 第六章 對(duì)外投資 第四十四條 對(duì)外投資,，分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資,。 企業(yè)的對(duì)外投資,，按下列原則計(jì)價(jià)： 以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的,，按投出時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià),。 企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的,，按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià),。 企業(yè)以購買股票方式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià),，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的,，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。 企業(yè)以購買債券方式對(duì)外投資時(shí),，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià),。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià),。 溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券,，實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，計(jì)入投資損益,，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷,。 第四十五條 企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與帳面凈值的差額,，計(jì)入資本公積金。 第四十六條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒有控制權(quán)的,，對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算,；擁有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算,。 采用權(quán)益法核算的,，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí)，要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少,。 第四十七條 企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤,、股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅,。 企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息,，與投出時(shí)帳面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益,。 第七章 成本和費(fèi)用 第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出,，計(jì)入營業(yè)成本，包括： (一)企業(yè)直接耗用的原材料,、調(diào)料,、配料、輔料,、燃料等直接材料,，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料,、調(diào)料、配料成本,；餐館,、浴池耗用的燃料成本；飯店洗衣房,、照像館,、洗染店、修理店耗用的原材料,、輔料成本,。 (二)旅行社已計(jì)入營業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi),、交通費(fèi),、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi),、票務(wù)費(fèi),、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi),、簽證費(fèi),、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi),、宣傳費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等代收代付費(fèi)用,。 (三)商品進(jìn)價(jià)成本,。分為國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。 國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購進(jìn)商品原價(jià)。 國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本,。包括： 1.進(jìn)價(jià),。 2.進(jìn)口稅金。 3.購進(jìn)外匯價(jià)差,。 4.支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi),。 (四)其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn),、存貨(不包括商品)的實(shí)際成本,。 第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,，直接計(jì)入當(dāng)期損益,。 (一)營業(yè)費(fèi)用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、包裝費(fèi)、保管費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、燃料費(fèi)、水電費(fèi),、展覽費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi),、差旅費(fèi),、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi),、低值易耗品攤銷,、物料消耗、經(jīng)營人員的工資(含獎(jiǎng)金,、津貼和補(bǔ)貼),、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi),、服裝費(fèi)以及其他營業(yè)費(fèi)用,。 工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。 服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用,。 (二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、董事會(huì)費(fèi),、外事費(fèi)、租賃費(fèi),、咨詢費(fèi),、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi),、排污費(fèi),、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi),、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi),、稅金,、燃料費(fèi)、水電費(fèi),、折舊費(fèi),、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷,、低值易耗品攤銷,、開辦費(fèi)攤銷,、交際應(yīng)酬費(fèi),、壞帳損失、存貨盤虧和毀損,、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用,。 公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門的人員工資、職工福利費(fèi),、工作餐費(fèi),、服裝費(fèi)、辦公費(fèi),、會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi)、物料消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi),。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金,、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金),、易地安家補(bǔ)助費(fèi),、職工退職金,、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi),、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金,。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等。 咨詢費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問,、法律顧問等支付的費(fèi)用,。 審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,。 排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用,。 稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅,、印花稅。 土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用,。 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費(fèi)用,。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上繳集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用,。 (三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出,、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用,。 第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用,，據(jù)實(shí)列支：全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬元以下的,，不超過全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的部分,，不超過該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過5000萬元(含5000萬元)不足1億元的部分,，不超過該部分的2‰,；全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分,，不超過該部分的1‰,。 第五十一條 企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),，分別按下列比例提?。? 職工福利費(fèi)按職工工資總額的14％提取。法律另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。 職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5％提取,。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2％提取,。 第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計(jì)入成本,、費(fèi)用： (一)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出； (二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤,； (三)被沒收財(cái)物的損失,； (四)支付的各項(xiàng)賠償金,、違約金,、滯納金,、罰款,，以及贊助、捐贈(zèng)支出,； (五)國家規(guī)定不得列入成本,、費(fèi)用的其他開支,。 第五十三條 企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限,，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限,。 第八章營業(yè)收入,、利潤及其分配 第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入,。 旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營業(yè)收入總額。 第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供,、商品已發(fā)出,，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。 旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游,，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn),；旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游,，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開本地時(shí),，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游,，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn),。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款核算,，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣,、銷售退回及折讓，沖減當(dāng)期營業(yè)收入,。 第五十六條 企業(yè)利潤總額由營業(yè)利潤,、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成,。 企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本,、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額,。 企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額,。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤,、取得的股利、債券利息,、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面凈值的差額,。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面凈值的差額等。 企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額,。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出,。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入,、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款,、禮品折價(jià)收入、其他收入等,。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損,、報(bào)廢的凈損失、非常損失,、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi),、賠償金、違約金,、罰息,、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。 第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款,，抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本,；減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理,。 第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損,，可用下一年度的利潤彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ),；延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤彌補(bǔ),。 第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,，依法繳納所得稅。 第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤,，除國家另有規(guī)定者外,，按下列順序分配： (一)支付被沒收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款； (二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補(bǔ)虧損的期限,，仍未補(bǔ)足的虧損),； (三)提取法定盈余公積金； (四)提取公益金,； (五)向投資者分配利潤,。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并入本年度分配,。 股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配： (一)支付優(yōu)先股股利,； (二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金； (三)支付普通股股利,。 第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10％提取法定盈余公積金,，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50％時(shí)可不再提取。 第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無利潤時(shí),，不得向投資者分配利潤,，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議,，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利,，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25％,。 第六十三條 盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損,；按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25％為限,。 公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出,。 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),，也可以外幣作為記帳本位幣,。 第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記帳本位幣金額,。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià),，或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)。 第六十六條 匯兌損益是指企業(yè)外幣存款,、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí),，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。 第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí),，按以下原則處理： 企業(yè)購置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值,。 企業(yè)提供勞務(wù),、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益,，計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失,，自企業(yè)營業(yè)起,，按一般不短于5年的期限分期平均攤銷；匯兌凈收益,，自企業(yè)營業(yè)起,，按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,。 清算期間,，計(jì)入清算損益,。 第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額,，如需折合記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)折合,；實(shí)收資本帳戶按合同,、協(xié)議選定的國家外匯牌價(jià)折合；合同,、協(xié)議未作約定的,，按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。 有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,，作為資本公積金,。 第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額,，計(jì)入當(dāng)期損益,。 第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)按國家外匯管理規(guī)定分配使用,。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成,。 第十章 企業(yè)清算 第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu),。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案,，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單,；處理企業(yè)債權(quán),、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資,；清結(jié)納稅事宜,；償還企業(yè)債務(wù)；處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等,。 第七十二條 被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn),。 清算期間,，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn),。 第七十三條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù),，也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi),，下列行為無效,，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)： (一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； (二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn),； (三)對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保,； (四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； (五)放棄自己的債權(quán),。 第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付,。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資,、差旅費(fèi),、辦公費(fèi)、公告費(fèi),、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出,。 企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費(fèi)用外,，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn),。 第七十六條 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣,、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán),，以及清算期間的經(jīng)營收入或損失等，計(jì)入清算損益,。 第七十七條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后,，按下列順序清償債務(wù)： (一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),； (二)應(yīng)繳未繳國家的稅金,； (三)尚未償付的債務(wù)。 企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的,，按照比例清償,。 第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分),，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅,。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司,，按投資者出資比例或者合同,、章程規(guī)定進(jìn)行分配,。 股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配,。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí),，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配,。 第七十九條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表,，經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后,，向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)估 第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書,。 第八十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表,。 第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告,。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。 第八十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明下列內(nèi)容： (一)企業(yè)經(jīng)營狀況,、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況,、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況,、稅金繳納情況,、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。 (二)對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因,；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng),；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng),。 第八十四條 考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率,、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤率,、營業(yè)利潤率,、成本利潤率等。 (一)流動(dòng)比率 用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力,。計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100％ (二)速動(dòng)比率 用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力,。計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100％ 速動(dòng)資產(chǎn)＝速動(dòng)資產(chǎn)－存貨 (三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度,。計(jì)算公式為： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100％ 賒銷收入凈額＝營業(yè)收入－現(xiàn)銷收入 應(yīng)收帳款平均余額＝(期初應(yīng)收帳款＋期末應(yīng)收帳款)÷2 (四)存貨周轉(zhuǎn)率 用于衡量企業(yè)的存貨是否過量。計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)成本/存貨平均余額×100％ 存貨平均余額＝(期初存貨＋期末存貨)÷2 (五)資產(chǎn)負(fù)債率 用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力,。計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100％ (六)資本金利潤率 用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力,。計(jì)算公式為： 資本金利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％ (七)營業(yè)利潤率 用于衡量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算公式為： 營業(yè)利潤率＝利潤總額/營業(yè)收入凈額×100％ (八)成本利潤率 用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤的關(guān)系,。計(jì)算公式為： 成本利潤率＝利潤總額/成本費(fèi)用總額×100％ 第十二章 附則 第八十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂,。 第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。各地區(qū),、各部門不再制定財(cái)務(wù)制度。 第八十七條 本制度自1993年7月1日起施行,。 附：旅游,、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表 附： 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表 房屋,、建筑物分類 一,、房屋 營業(yè)用房 20－40年 非營業(yè)用房 35－45年 簡易房 5－10年 二、建筑物 10－25年 機(jī)器設(shè)備分類 一,、供電系統(tǒng)設(shè)備 15－20年 二,、供熱系統(tǒng)設(shè)備 11－18年 三、中央空調(diào)設(shè)備 10－20年 四,、通訊設(shè)備 8－10年 五,、洗滌設(shè)備 5－10年 六、維修設(shè)備 10年 七,、廚房用具設(shè)備 5－10年 八,、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備 6－10年 九、電梯 10年 十,、相片沖印設(shè)備 8－10年 十一,、復(fù)印、打字設(shè)備 3－8年 十二,、其他機(jī)器設(shè)備 10年 交通運(yùn)輸工具分類 一,、客車 大型客車(33座以上) 30萬公里 8－10年 中型客車(32座以下) 30萬公里 8－10年 小轎車 20萬公里 5－7年 二、行李車 30萬公里 7－8年 三,、貨車 50萬公里 12年 四,、摩托車 15萬公里 5年 家具設(shè)備分類 一、家具設(shè)備 營業(yè)用家具設(shè)備 5－8年 辦公用設(shè)備 10－20年 二,、地毯 純毛地毯 5－10年 混織地毯 3－5年 化纖地毯 3年 電器及影視設(shè)備分類 一,、閉路電視播放設(shè)備 10年 二、音響設(shè)備 5年 三,、電視機(jī) 5年 四,、電冰箱 5年 五,、空調(diào)器 柜式 5年 窗式 3年 六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī) 10年 七,、照相機(jī) 10年 八,、其他電器設(shè)備 5年 文體娛樂設(shè)備分類 一、高級(jí)樂器 10年 二,、游樂場設(shè)備 5－10年 三,、健身房設(shè)備 5－10年 其他設(shè)備分類 一、工藝擺設(shè) 10年 二,、消防設(shè)備 6年 |
