開票稅款信息的填寫（不可不知的特殊規(guī)定）問題——全國(guó)各地解答一表匯總

各地國(guó)稅

地區(qū)口徑

總局口徑

關(guān)于保險(xiǎn)公司代收車船稅稅款信息開票問題：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）要求,，保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào),、稅款所屬期（詳細(xì)至月）,、代收車船稅、滯納金,、合計(jì)等。

關(guān)于地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票蓋章問題：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定：地稅局代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上,，加蓋地稅代開發(fā)票專用章,。

旅游業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)差額征稅如何開具發(fā)票？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【國(guó)家稅務(wù)總局】稅收系列漫畫：自制專用發(fā)票銷貨清單能否使用,？

問：最近,，公司購(gòu)買了一大批貨物，取得增值稅專用發(fā)票,，但是銷貨方未開具銷貨清單,，現(xiàn)在能否有銷售方自制并打印一份銷貨清單？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票,。匯總開具專用發(fā)票的,，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章,。

所以,，增值稅專用發(fā)票銷貨清單必須是稅控系統(tǒng)打印的，不能自制打印,。

國(guó)家稅務(wù)總局開展以“20條服務(wù)新舉措 全面助力營(yíng)改增”為主題在線訪談 7月8日

[嘉和利蔡桂如]差額開票問題：以下是某省的解答,，正確？

A房地產(chǎn)公司將一棟樓價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元銷售給M公司,，并開具增值稅專用發(fā)票,，經(jīng)過(guò)計(jì)算這棟樓對(duì)應(yīng)的土地成本為300萬(wàn)元。第一步,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。銷項(xiàng)稅額等于1000÷（1 11%）×11%=99.1萬(wàn)元；第二步,，計(jì)算銷售額,。銷售額等于1000-99.1=900.9萬(wàn)元；第三步,，按照上述銷售額和銷項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)開具增值稅專用發(fā)票,。M公司取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額99.1萬(wàn)元,；第四步,，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”，填報(bào)（1000-300）÷（1 11%）×11%=69.37萬(wàn)元；第五步,，A公司在《增值稅申報(bào)表》主表第1行“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中,，填報(bào)銷售額900.9萬(wàn)元，并將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”69.37萬(wàn)元,，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第11行“銷項(xiàng)稅額”欄次中,。

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]從你提問的內(nèi)容看，主要是申報(bào)表填報(bào)的問題,，稅務(wù)部門的解答符合現(xiàn)行政策規(guī)定,。

第三只眼解讀：蔡老師的問題是大家關(guān)注的問題，當(dāng)然回答的內(nèi)容稍有點(diǎn)兒含糊,，當(dāng)然至少說(shuō)這種地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑,，是某種程度上得到了認(rèn)可。

[網(wǎng)友722320]我單位是一家建筑企業(yè),，是一般納稅人,，有一些5月1日之前的建筑老項(xiàng)目，已經(jīng)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅,，并且在交稅的時(shí)候扣除了我們支付給分包方的分包款?，F(xiàn)在發(fā)包方要我們提供專用發(fā)票，那么我們已經(jīng)扣除的分包款部分是不是也可以開具專用發(fā)票呢,？

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]  謝謝提問,。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，可以就向發(fā)包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅發(fā)票,，包括按照規(guī)定差額扣除的分包款,。

第三只眼解讀：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑業(yè)的分包，存在差額計(jì)算增值稅,，但是卻是全額開具給下一家的增值稅專用發(fā)票的,。這個(gè)因上扣除的分包方也是計(jì)繳過(guò)增值稅的。那怕方分包方開具的是增值稅專用發(fā)票,。

河北國(guó)稅

四,、開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿足開具需求的,，如何填寫,？納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息,，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的,，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字,。

三,、關(guān)于銷售建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)開具發(fā)票問題

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱,。

銷售不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）,，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

出租不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

二,、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題

試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿,、餐飲,、娛樂、旅游等服務(wù)的,，在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”,，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具,，并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù),。

......建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅,，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣。納稅申報(bào)時(shí),，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月,，以無(wú)票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。

山東國(guó)稅

營(yíng)改增后,，為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理,，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票,，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票,，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。

二,、關(guān)于“已繳納營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”問題

23號(hào)公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票,，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺(tái)明確了已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求,，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票,，同時(shí)將繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營(yíng)業(yè)稅”字樣,。 

【山東國(guó)稅】2016年7月13日-15日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問題

2、某企業(yè)員工將自有車輛租賃給企業(yè),，并簽訂租賃合同,，定期向企業(yè)收取租賃費(fèi)，員工是否需要交納增值稅開具發(fā)票,？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定,，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

因此,，員工將自有車輛出租給企業(yè)并定期收取租賃費(fèi),，不屬于文件中取得工資的服務(wù)，因此不屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票。

青島國(guó)稅

六,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開增值稅發(fā)票如何開具,？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票,。補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”,。

五、建筑業(yè)扣除分包款憑據(jù)有何具體規(guī)定,？

答：建筑業(yè)納稅人憑建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票扣除支付的分包款的,，應(yīng)當(dāng)是2016年4月30日前開具的，在2016年6月30日前可作為扣除分包款的憑證,。

建筑業(yè)納稅人2016年5月1日扣除支付的分包款的增值稅發(fā)票,，發(fā)票備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱,。

（二）出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策規(guī)定有哪些,？

7、國(guó)稅部門為出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人代開發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的租賃所屬期,，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（三）跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)代開發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定有哪些,？

4、國(guó)稅部門為提供建筑服務(wù)的納稅人代開發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

八,、 發(fā)票填開時(shí)，如購(gòu)買方是個(gè)人,，如何填寫?

答：名稱處填寫個(gè)人姓名或“個(gè)人”字樣,，“納稅人識(shí)別號(hào)”欄處填寫個(gè)人身份證號(hào)，“地址,、電話”欄處正常填寫,，“銀行賬號(hào)”欄可以不填。

九,、 發(fā)票填開時(shí),，如購(gòu)買方是屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的,，如何填寫?

答：屬機(jī)關(guān),、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào),，并在后補(bǔ)足6位“0”

福建國(guó)稅

1.保險(xiǎn)公司連同交強(qiáng)險(xiǎn)一并收取的車船稅,，如何開具發(fā)票

答：保險(xiǎn)公司連同交強(qiáng)險(xiǎn)一并收取的車船稅不能計(jì)入開票金額進(jìn)行發(fā)票開具，但可以憑在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票“備注”上注明已收稅款的信息,。

4.建筑業(yè)一般納稅人自行開具發(fā)票建筑項(xiàng)目名稱是不是直接寫在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄內(nèi)

答：建筑項(xiàng)目名稱應(yīng)填寫在備注欄內(nèi)。 

海南國(guó)稅

提供建筑服務(wù),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱,。

銷售不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）,，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

出租不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

北京國(guó)稅

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四川國(guó)稅

十一,、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬,？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)——會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，納稅人從外部接受的電子會(huì)計(jì)資料符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的,，可以形成電子會(huì)計(jì)檔案,。增值稅電子普通發(fā)票的電子簽名加載在票面右下角發(fā)票專用章處，點(diǎn)擊可查看該張發(fā)票的電子簽名信息,。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第84號(hào)）,，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,，其法律效力,、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同,。

湖北國(guó)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),，可以向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票,，金額為實(shí)際收到的預(yù)收款,。在發(fā)票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格,、房屋全價(jià),，同時(shí)注明“預(yù)收款，不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)”,。

39.銷售建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，開票時(shí)有什么特殊規(guī)定,？

提供建筑服務(wù),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱,。

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位,，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

河南國(guó)稅

問題四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息,？購(gòu)貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱,，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買方身份證號(hào)，發(fā)票如何開具,？

答復(fù)：對(duì)于共有人購(gòu)買房產(chǎn)時(shí),，發(fā)票購(gòu)貨方納稅人名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人，納稅人識(shí)別號(hào)一欄不填寫,，在備注欄內(nèi)填寫共有人名稱,、納稅人識(shí)別號(hào)和房產(chǎn)地址等信息。

安徽國(guó)稅

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浙江國(guó)稅

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深圳國(guó)稅

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新疆國(guó)稅

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銀川國(guó)稅

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江西國(guó)稅

4,、關(guān)于住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票開具問題

納稅人提供住宿服務(wù)時(shí),，如住宿服務(wù)購(gòu)買方需開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)附增值稅專用發(fā)票填開信息表,，納稅人開具發(fā)票時(shí)需在備注欄填寫住宿人姓名。

廈門國(guó)稅

10.銷售建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具有哪些特殊的規(guī)定,？

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）,，“單位”欄填寫面積單位,，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

12,、營(yíng)改增后保險(xiǎn)公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)），自2016年5月1日起,，保險(xiǎn)公司收取保費(fèi)時(shí)開具的增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)中不含車船稅額,，在備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào),、稅款所屬期（詳細(xì)至月）,、代收車船稅、滯納金,、合計(jì)等,。

5.開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿足開具需求的,，如何處理,？

答：開具發(fā)票時(shí)，需要注明的交易信息發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次填寫的,，可在發(fā)票備注欄注明,。

上海國(guó)稅

……（3）納稅人開具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫已繳營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的收入數(shù)額,，稅率欄填0,，在備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”,。

吉林國(guó)稅

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江蘇國(guó)稅

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的,，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）,、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票,。

（八）國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）,，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣,。

（五）出租不動(dòng)產(chǎn),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

6,、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用什么發(fā)票,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定：“一,、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地,、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單,。二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接,，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日,，7月1日起停止使用。三,、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用,。

寧夏國(guó)稅

6．營(yíng)改增納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票,，補(bǔ)開發(fā)票如何操作？

答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的,，可以在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人通過(guò)新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時(shí),，金額欄填寫已繳營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的收入額,，稅率欄填寫零，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已納營(yíng)業(yè)稅未開票”,，并注明繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)間和完稅憑證號(hào)碼,。同時(shí)將繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)開具的收據(jù)、完稅憑證及相關(guān)記賬憑證留存?zhèn)洳椤?/span>

內(nèi)蒙古國(guó)稅

營(yíng)改增后,，為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理，在總局沒有具體規(guī)定之前,，暫允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),，向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱房號(hào)并標(biāo)明“預(yù)收款（預(yù)收%）”字樣,，數(shù)量單價(jià)可不填寫，備注欄中須詳細(xì)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,、房款全款等相關(guān)信息,。待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅,，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票,。

（一）銷售房地產(chǎn)開具發(fā)票總體要求：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

......補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅,，完稅憑證號(hào)碼xxxx，未開具發(fā)票補(bǔ)開”字樣,。納稅申報(bào)時(shí),，補(bǔ)開的增值稅發(fā)票不體現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表中。

廣東國(guó)稅

六,、發(fā)票開具1,、個(gè)人住宿酒店，要求開具增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)如何開票,？答：向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱,、納稅人識(shí)別號(hào),、地址電話、開戶行及賬號(hào)的信息,，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料,。同時(shí)，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息,。

廣州國(guó)稅

1,、個(gè)人住宿酒店，要求開具增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)如何開票,？  

答：向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱,、納稅人識(shí)別號(hào),、地址電話、開戶行及賬號(hào)的信息,，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料,。同時(shí)，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息,。 

甘肅國(guó)稅

納稅人2016年4月30日前已在地稅申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅,，但未開具發(fā)票的,，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)浒福⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅,，完稅證號(hào)碼***”字樣,。納稅申報(bào)時(shí)，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月,，以無(wú)票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入,。

黑龍江國(guó)稅

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，收到預(yù)收款時(shí)如何開具發(fā)票問題

營(yíng)改增前,，企業(yè)收到預(yù)收款后，開具由我省地稅局統(tǒng)一印制的收據(jù),，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預(yù)收款的結(jié)算憑證,。購(gòu)房者持該收據(jù)可以到房管、公積金,、金融等部門辦理貸款等相關(guān)業(yè)務(wù),，但不能辦理房證。

營(yíng)改增后,，為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理,，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票,，開具預(yù)收款的增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)在“貨物名稱”欄注明“預(yù)收房款”字樣,，稅率暫選擇“零稅率”，開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款,，并在“備注”欄注明“預(yù)收款發(fā)票,，不得作為辦理不動(dòng)產(chǎn)登記證憑據(jù)”字樣，申報(bào)時(shí)通過(guò)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅,，待正式交易完成時(shí),，對(duì)預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票,。

湖南國(guó)稅

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款，應(yīng)如何開票,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí),，可選擇以下兩種方式處理：一是可開具納稅人自制的預(yù)收款收款收據(jù)；二是在收到預(yù)收款時(shí)可開具增值稅普通發(fā)票,，并在發(fā)票備注欄注明“預(yù)收款”,，稅率選擇0，稅額為0,。無(wú)論納稅人開具自制收據(jù)還是增值稅普通發(fā)票,，收取的預(yù)收款收入均應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款,，并填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，但不填列《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料,。正式交易完成或全額繳納房款時(shí),，納稅人應(yīng)根據(jù)最終的實(shí)際交易金額重新全額開具增值稅發(fā)票，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),。對(duì)預(yù)收房款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票,，納稅人可選擇在發(fā)票管理新系統(tǒng)中進(jìn)行沖紅，沖紅時(shí)開具的紅字發(fā)票金額不在《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料中填列,。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票,，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前自行開具增值稅普通發(fā)票,，不能自行開具發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時(shí),，金額欄填寫已繳營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù),，稅率欄填0，備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開發(fā)票,，營(yíng)業(yè)稅完稅憑證號(hào)碼為***”,。

西安國(guó)稅

一、增值稅普通發(fā)票開具

根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定,，同時(shí)考慮到您的經(jīng)營(yíng)實(shí)際,，在增值稅普通發(fā)票開具過(guò)程中，部分欄次填寫時(shí)暫按以下情形處理：

（一）受票方為其他個(gè)人（自然人）的,，發(fā)票“名稱”欄填寫個(gè)人姓名,，“納稅人識(shí)別號(hào)”“地址、電話”“開戶行及賬號(hào)”欄可選擇填寫,；

（二）受票方為非企業(yè)性單位的,，發(fā)票“名稱”“地址、電話”欄必填,，“納稅人識(shí)別號(hào)”“開戶行及賬號(hào)”欄可選擇填寫,，其中“納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫組織機(jī)構(gòu)代碼證及統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

（三）受票方為企業(yè)（含個(gè)體工商戶）的,，發(fā)票“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”“地址,、電話”欄必填，“開戶行及賬號(hào)”欄可選擇填寫,，現(xiàn)金交易則可不填寫,。