【真題一】

　　某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：(寫會計分錄)

　　(1)購入原材料一批，買價為2 000元,，增值稅為340元,，款項已通過銀行存款支付。

　　(2)對外銷售商品一批,，價值5 000元,，增值稅為850元，款項已收到并存入銀行,。

　　(3)購入一臺不需要安裝設備,，價款20 000元，增值稅為3 400元,，款項尚未支付,。

　　(4)以銀行存款歸還短期借款10 000元，利息500元,。

　　(5)經核實,，某公司已破產，且銀行結算賬戶已撤銷,，確認無法支付該公司貨款5 000元,，予以核銷。

　　(1)借： 原材料 2000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 340

　　貸： 銀行存款 2340

　　(2)借: 銀行存款 5000

　　貸: 主營業(yè)務收入 850

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5850

　　(3)借: 固定資產 20000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3400

　　貸: 應付賬款 23400

　　(4)借: 短期借款 10000

　　財務費用 500

　　貸: 銀行存款 10500

　　(5)借: 應付賬款 5000

　　貸： 營業(yè)外收入 5000

　　【真題二】

　　甲公司2007-2010年發(fā)生的無形資產的相關業(yè)務如下：

　　(1),、甲公司于2007年1月從乙公司購入一項專利使用權,，以銀行存款支付買價及相關費用 10萬元，編制有關會計分錄,。

　　(2),、甲公司于各年末計提無形資產攤銷，該專利的法定有效期為15年,，合同劃定有效期為10年,，編制會計分錄。

　　(3),、2010年1月公司將該項專利所有權轉讓給丙公司,，取得15萬元收入(已存入銀行),，編制會計分錄。

　　(4),、計提與轉讓該項無形資產相關的營業(yè)稅,，適用營業(yè)稅稅率為5%，編制有關會計分錄,。

　　(5),、計算轉讓該項無形資產取得的凈收益。

　　答：(1)借：無形資產 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　(2)借：管理費用 10000

　　貸：累計攤銷 10000

　　注意：當無形資產的法定期限與合同期限不一致時,，按其中較短的期限來分攤,，

　　每年的分攤額=100000/10年 =10000元，如果題目要求按月攤銷就再除以12個月,，保留兩位小數(shù),。

　　(3)借：銀行存款 150000

　　累計攤銷 30000

　　貸：無形資產 100000

　　營業(yè)外收入 80000

　　注意：從2007年1月到2010年1月，累計已攤銷30000元,。

　　(4)借：營業(yè)外收入 7500

　　貸：應交稅費---應交營業(yè)稅 7500

　　注意：出租無形資產的租金收入應繳納的營業(yè)稅計“營業(yè)稅金及附加”科目,，而出售無形資產的營業(yè)稅要沖減“營業(yè)外收入”

　　(5)凈收益=80000-7500=72500，看營業(yè)外收入科目的余額,。

　　【真題三】

　　某企業(yè)為一般納稅人,，本月份發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下

　　(1)從銀行提取現(xiàn)金10萬

　　(2) 向購貨單位發(fā)出產品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價款500萬元,，增值稅額85萬元,，共計585萬元。原已向購貨單位預收貨款450萬元,，不足部分購貨單位以銀行存款補付,。該批產品實際成本300萬元。

　　(3) 購入A材料9000千克,，每千克2.50元,，運雜費400元，增值稅3825元,，價稅款及運雜費以銀行存款支付,，材料已驗收入庫,。(材料按實際成本核算)

　　(4) 本月領用材料18000元,，其中：制造產品領用12000元，車間一般耗用4000元,，企業(yè)行政管理部門領用2000元,。

　　(5) 計提固定資產折舊48 000元，其中：管理用設備折舊10 000元,，生產設備折舊38 000元,。

　　(1)借：庫存現(xiàn)金 100 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　(2)借：預收賬款 4500 000

　　銀行存款 1350 000

　　貸：主營業(yè)務收入 5000 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850 000

　　借：主營業(yè)務成本 3000 000

　　貸：庫存商品 3000 000

　　(3)借：原材料 22900

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3825

　　貸：銀行存款 26725

　　(4)借：生產成本 12000

　　制造費用 4000

　　管理費用 2000

　　貸：原材料 18000

　　(5)借：管理費用 10 000

　　制造費用 38 000

　　貸：累計折舊 48 000

　　【真題四】

　　ABC公司由ABC三人組成,，注冊資本為900萬元，各占三分之一的股權,，A出資固定資產,，固定資產原值為500萬元，折舊100萬元,，公允價為300萬元,。B出資固定資產200萬元，專利100萬元,。C出資貨幣資金300萬元,。一年以后DE兩人加入到ABC公司，現(xiàn)改名為ABCDE公司,，注冊資本為1500萬元,，各占20%的股權。D出資一項土地,，價值400萬元,。E出資固定資產400萬元。要求寫出ABCDE的出資的分錄

　　(1)A出資的分錄

　　(2)B出資的分錄

　　(3)C出資的分錄

　　(4)D出資的分錄

　　(5)E出資的分錄

　　答：

　　(1)借：固定資產 300

　　貸：實收資本 300

　　(2)借：固定資產 200

　　無形資產 100

　　貸：實收資本 300

　　(3)借：銀行存款 300

　　貸：實收資本300

　　(4)借：無形資產 400

　　貸：實收資本300

　　資本公積100

　　(5)借：固定資產 400

　　貸：實收資本300

　　資本公積100

　　【真題五】

　　A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費,。A公司主要生產和銷售甲產品,。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本,。2008年度,，A公司相關經濟業(yè)務和事項如下：

　　(1)5月10日，銷售甲產品一批,，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元,，增值稅額為102萬元。產品已經發(fā)出,，貨款和增值稅已經收到并存入銀行,，該批產品的實際成本為300萬元。

　　(2)本年生產產品領用原材料300萬元,，生產車間管理領用原材料60萬元,，企業(yè)管理部門領用原材料20萬元。

　　(3)10月3日,，銷售原材料一批,，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元,，增值稅為3.4萬元,。原材料已經發(fā)出,，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

　　(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元,，銷售商品過程中發(fā)生的保險費14萬元,，計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。

　　(5)計算并確認本年應交所得稅53.75萬元,。假定不存在所得稅納稅調整事項,。

　　要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答：(1) 借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務收入 600

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅)102

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　(2) 借：生產成本 300

　　制造費用 60

　　管理費用 20

　　貸：原材料 380

　　(3)借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務收入 20

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅) 3.4

　　借：其他業(yè)務成本 18

　　貸：原材料 18

　　(4) 借：銷售費用 20

　　財務費用 4

　　貸：銀行存款 24

　　(5) 借：所得稅費用 53.75

　　貸：應交稅費—應交所得稅53.75