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財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對,，確定其實(shí)存數(shù),，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

財產(chǎn)清查的種類

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金,、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對,，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法,。

【單選·押題】

財產(chǎn)清查的對象一般不包括（?。?
A.貨幣資金
B.實(shí)物資產(chǎn)
C.無形資產(chǎn)
D.債權(quán)債務(wù)
【答案】C

【單選·押題】

對單位固定資產(chǎn)的清查屬于（?。?。
A.貨幣資金的清查
B.實(shí)物資產(chǎn)的清查
C.往來款項(xiàng)的清查
D.固定資產(chǎn)的清查
【答案】B
全面清查
1.概念：全面清查是指對所有的財產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對。
2.特點(diǎn)：調(diào)查范圍大、內(nèi)容多,、時間長,、參與人員多，不適宜經(jīng)常進(jìn)行,。
3.需要進(jìn)行全面清查的情況,。
3.需要進(jìn)行全面清查的情況
①年終決算前（編制年度財務(wù)報表前）；
②企業(yè)在合并,、撤銷或改變隸屬關(guān)系前,；
③中外合資、國內(nèi)合資前,；
④企業(yè)股份制改造前,；
⑤開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前,；
⑥單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前,。

【判斷·押題】

企業(yè)合并時只對部分財產(chǎn)作為重點(diǎn)清查（　）,。
【答案】×

【多選·押題】

單位在開展清產(chǎn)核資時,，一般不是（　）,。
A.局部清查
B.全面清查
C.重點(diǎn)清查
D.抽查
【答案】ACD
局部清查
1.概念：局部清查是指根據(jù)需要只對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對,。
2.特點(diǎn)：范圍小、內(nèi)容少,、時間短,、參與人員少，但專業(yè)性很強(qiáng),。
3.局部清查的范圍和對象,。
3.局部清查的范圍和對象
①對于流動性較大的財產(chǎn)物資，如原材料,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品，應(yīng)根據(jù)需要隨時輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查,；
②對于貴重財產(chǎn)物資,，每月都要進(jìn)行清查盤點(diǎn)；
③對于庫存現(xiàn)金,，每日終了,，應(yīng)由出納人員進(jìn)行清點(diǎn)核對；
④對于銀行存款,，企業(yè)至少每月同銀行核對一次,；
⑤對債權(quán),、債務(wù)，企業(yè)應(yīng)每年至少同債權(quán),、債務(wù)人核對一至兩次,。

【多選·押題】

以下哪些情況企業(yè)可以進(jìn)行局部清查（　）,。
A.年終決算之前
B.現(xiàn)金和銀行存款
C.開展資產(chǎn)評估,、清產(chǎn)核資時
D.各種債權(quán)債務(wù)
【答案】BD

【判斷·押題】

更換財產(chǎn)物資保管員時，應(yīng)進(jìn)行不定期的全面清查（?。?。
【答案】×
定期清查
1.概念：是指按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對,。
2.時間：定期清查一般在年末,、季末、月末進(jìn)行,。
3.意義：通過定期清查,，可以在編制財務(wù)報表前發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，據(jù)以調(diào)整有關(guān)賬簿記錄,，使賬實(shí)相符,，從而可以保證會計資料的真實(shí)性。
定期清查,，可以是全面清查,，也可以是局部清查
不定期清查
1.概念：是指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對,。
2.不定期清查,，可以是全面清查，也可以是局部清查,，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來確定清查的對象和范圍,。

【單選·押題】

將財產(chǎn)清查分為定期清查和不定期清查的分類標(biāo)準(zhǔn)是（　）,。
A.清查人員
B.清查地點(diǎn)是否固定
C.清查時間是否固定
D.清查物品是否固定
【答案】C
3.不定期清查主要在以下情況下進(jìn)行：
①財產(chǎn),、庫存現(xiàn)金保管人員更換時，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn),、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查,，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于辦理交接手續(xù),。
②發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時,，要對受損失的財產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明損失情況,。
③上級主管,、財政,、審計和銀行等部門，對本單位進(jìn)行會計檢查,，應(yīng)按檢查的要求和范圍對財產(chǎn)進(jìn)行清查,，以驗(yàn)證會計資料的可靠性。
④進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資時,，要對本單位的財產(chǎn)進(jìn)行清查,，以便摸清家底。

【多選·押題】

在下列哪些情況下可以進(jìn)行不定期清查（?。?。
A.更換財產(chǎn)和現(xiàn)金保管人員時
B.發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時
C.會計主體發(fā)生改變或隸屬關(guān)系變動時
D.財稅部門對單位進(jìn)行會計檢查時
【答案】ABCD

【判斷·押題】

不定期清理可以是全面清查也可以是局部清查（　）,。
【答案】√

【多選·押題】

更換財產(chǎn)物資保管員適用的清查方法是（?。?
A.局部清查
B.全面清查
C.定期清查
D.不定期清查
【答案】AD

（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類

1.內(nèi)部清查
內(nèi)部清查是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財產(chǎn)清查工作,。大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查,。
2.外部清查
是指由上級主管部門、審計機(jī)關(guān),、司法部門,、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位所進(jìn)行的財產(chǎn)清查。
一般來講,，進(jìn)行外部清查時應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加,。

貨幣資金的清查方法

（一）庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,，確定賬實(shí)是否相符,。
對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，出納人員必須在場,，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢,。

【判斷·押題】

清查盤點(diǎn)現(xiàn)金時，用的是賬賬核對法（?。?。
【答案】×

【判斷·押題】

在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場（?。?。
【答案】×
庫存現(xiàn)金清查一般由會計主管或財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員共同清點(diǎn)出各種面值鈔票的張數(shù)和硬幣的個數(shù)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,。
“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,，作為重要原始憑證，是調(diào)整賬簿記錄的依據(jù),，具有實(shí)存賬存對比表的作用,。

（二）銀行存款的清查

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的,，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額,。
銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行,。
1.銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因
將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對發(fā)生的錯賬,、漏賬應(yīng)及時查清更正,，再與銀行對賬單逐筆核對。
如果二者余額相符,，通常說明沒有錯誤,；
如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程中有錯誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng),。
未達(dá)賬項(xiàng),，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,，而另一方尚未入賬的事項(xiàng),。
未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：
（1）企業(yè)已收款入賬,，而銀行未收款未記賬的款項(xiàng),；
（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項(xiàng),；
（3）銀行已收款入賬,，而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)；
（4）銀行已付款入賬,，而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng),。
上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符,。
所以,，在與銀行對賬時首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，如果存在未達(dá)賬項(xiàng),，就應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù),。

【判斷·押題】

銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額即為盤虧（?。?
【答案】×
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ),，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額,。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式如表2所示,。

【計算分析題·押題】

ABC公司2015年12月31日銀行存款日記賬為130 000元,，銀行對賬單的存款余額數(shù)為110 000元，經(jīng)過雙方逐筆核對后,，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：
（1）公司因采購材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張,，金額為2 000元，公司已入賬,，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),。
（2）公司因銷售商品收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為5 000元,，將支票送存銀行后,，公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù),。
（3）ABC公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票20 000元,，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣似保疚唇拥酵ㄖ?
（4）公司委托銀行代收外地銷貨款4 000元,，銀行已收款入賬,，但公司尚未收到收款通知。
（5）銀行代為支付本月電話費(fèi)1 000元,，但是公司尚未收到付款通知,。
根據(jù)上述材料，完成以下“銀行存款余額表”的編制,。

（1）公司因采購材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張,，金額為2 000元，公司已入賬,，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),。企業(yè)已付，銀行未付

（2）公司因銷售商品收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票一張,，金額為5 000元,，將支票送存銀行后，公司做收入入賬,，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù),。企業(yè)已收，銀行未收

（3）ABC公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票20 000元,，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣似?，公司未接到通知?strong>企業(yè)已收，銀行未收

（4）公司委托銀行代收外地銷貨款4 000元,，銀行已收款入賬,，但公司尚未收到收款通知。銀行已收,，企業(yè)未收

【計算分析題·押題】
（5）銀行代為支付本月電話費(fèi)1 000元,，但是公司尚未收到付款通知,。銀行已付，企業(yè)未付


3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用
（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理,。
（2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等,，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù),。
（3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查,，查明原因后予以更正和處理,。

實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等,。
實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查,。
常用的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。
1.實(shí)地盤點(diǎn)法：
通過點(diǎn)數(shù),、過磅,、量尺等方法來確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。其適用的范圍較廣,，在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用這種方法,。
2.技術(shù)推算法：
又稱估推法,，不逐一清點(diǎn),，而是通過量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量,。
適用于成堆量大而價值又不高,，難以逐一點(diǎn)清的財產(chǎn)物資的清查。
例如,，露天堆放的煤堆等,。
實(shí)物清查過程中，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場,。對于盤點(diǎn)結(jié)果,，應(yīng)如實(shí)登記盤存單，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人員簽字或蓋章,，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。
為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況,，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄,，編制實(shí)存賬存對比表,。
實(shí)存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異原因,，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù),。

往來款項(xiàng)的清查方法

往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收,、預(yù)付款項(xiàng)等,。
往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
往來款項(xiàng)清查以后,，將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報告單”,，填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額,。
對于有爭執(zhí)的款項(xiàng)以及無法收回的款項(xiàng),，應(yīng)在報告單上詳細(xì)列明情況，以便及時采取措施進(jìn)行處理,，避免或減少壞賬損失,。

【多選·押題】

下面財產(chǎn)清查中屬于可能調(diào)整賬面價值的原始憑證（　）,。
A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.實(shí)存賬存對比表
C.盤存單
D.現(xiàn)金盤點(diǎn)表
【答案】BD

【多選·押題】

下列各項(xiàng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法的有（?。?
A.現(xiàn)金的清查
B.銀行存款的清查
C.實(shí)物資產(chǎn)的清查
D.往來款項(xiàng)的清查
【答案】AC

財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟與方法

1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結(jié)果報告表”,、“盤點(diǎn)報告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料,，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿,，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符,，同時根據(jù)權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會,，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。
2.審批之后的處理
企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因,，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,，在期末結(jié)賬前處理完畢,。
企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn),，在對外提供財務(wù)報表時,，先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在附注中作出說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的,，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù),。

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶

為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧,、毀損以及處理情況,，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
（但固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”、“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算）,。
該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶,，下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。
賬戶結(jié)構(gòu)

企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈,、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,，所以“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。

（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1.庫存現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理
庫存現(xiàn)金盤盈時,，應(yīng)及時辦理庫存現(xiàn)金的入賬手續(xù),，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤盈的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,。
對于盤盈的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時查明原因,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：
按盤盈的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,；
按需要支付或退還他人的金額貸記“其他應(yīng)付款”科目；
按無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”科目,。

【單選·押題】

庫存現(xiàn)金清查中對無法查明原因的長款,，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入（　）,。
A.其他應(yīng)收款
B.其他應(yīng)付款
C.營業(yè)外收入
D.管理費(fèi)用
【答案】C

【單選·押題】

對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈,，應(yīng)（　）,。
A.上交國庫
B.及時調(diào)整賬面記錄,，以保證賬實(shí)相符
C.單位留用，不記賬
D.不需作處理
【答案】B

【判斷·押題】

企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金,，發(fā)現(xiàn)溢余，經(jīng)查明原因,，經(jīng)批準(zhǔn),，應(yīng)借記“待處理理財產(chǎn)損溢”（　）,。
【答案】√
2.庫存現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理
庫存現(xiàn)金盤虧時,，應(yīng)及時辦理盤虧的確認(rèn)手續(xù)，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤虧的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,，貸記“庫存現(xiàn)金”科目,。
對于盤虧的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時查明原因,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：
按可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應(yīng)收款”科目,；
按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費(fèi)用”科目；
按自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目,；
按原記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目,。

【多選·押題】

現(xiàn)金盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后可能涉及的科目（　）,。
A.庫存現(xiàn)金
B.管理費(fèi)用
C.其他應(yīng)收款
D.營業(yè)外支出
【答案】BCD

（三）存貨清查賬務(wù)處理

1.存貨盤盈的賬務(wù)處理
存貨盤盈時,，應(yīng)及時辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù),。盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值借記“原材料”,、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,。
對于盤盈的存貨,，應(yīng)及時查明原因，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,，沖減管理費(fèi)用,，即按其入賬價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,，貸記“管理費(fèi)用”科目,。
2.存貨盤虧的賬務(wù)處理
存貨盤虧時，應(yīng)按盤虧的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,，貸記“原材料”,、“庫存商品”等科目。材料,、產(chǎn)成品,、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價）,。
涉及增值稅的,，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。
對于盤虧的存貨,，應(yīng)及時查明原因,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：
按可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應(yīng)收款”科目；
按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費(fèi)用”科目,；
按自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目,；
按原記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目,。

（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn),，因此,，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，固定資產(chǎn)盤盈,、盤虧的情況較為少見,。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因,，在期末結(jié)賬前處理完畢,。
1.固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理
企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,，應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會計部門,，填寫固定資產(chǎn)卡片賬,，并作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,。
盤盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價值借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

【多選·押題】

某企業(yè)在財產(chǎn)清查中,，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺,，估計原價為20 000元，六成新,。財務(wù)部門根據(jù)“賬存實(shí)存對比表”確定的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)數(shù)的處理意見,，有關(guān)會計處理錯誤的有（　）,。
A.借：固定資產(chǎn)12 000 貸：以前年度損益調(diào)整12 000
B.借：固定資產(chǎn)12 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12 000
C.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12 000 貸：管理費(fèi)用12 000
D.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12 000 貸：營業(yè)外收入12 000
【答案】BCD
2.固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)盤虧時,，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值,，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目,，按已提折舊額，借記“累計折舊”科目,，按其原價,，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
對于盤虧的固定資產(chǎn),，應(yīng)及時查明原因,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：
按過失人及保險公司應(yīng)賠償額，借記“其他應(yīng)收款”科目,；
按盤虧固定資產(chǎn)的原價扣除累計折舊和過失人及保險公司賠償后的差額，借記“營業(yè)外支出”科目；
按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目,。

【單選·押題】

下列各項(xiàng)中，在“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶貸方登記的是（?。?。
A.財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)
B.財產(chǎn)物資的毀損數(shù)
C.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)
D.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)
【答案】C
【多選·押題】
下列各項(xiàng)中，不在“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶貸方登記的有（?。?。
A.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資的盈虧及毀損數(shù)
B.財產(chǎn)物資的毀損數(shù)
C.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)
D.財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)
【答案】BCD

【計算分析題·押題1】

甲公司期末進(jìn)行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）現(xiàn)金盤盈517元,，原因待查,。
（2）經(jīng)查明現(xiàn)金盤盈屬于多收乙公司的貨款，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將給予退回,。
（3）盤虧設(shè)備一臺,，原價17700元，已提折舊14160元,，原因待查,。
（4）該設(shè)備盤虧損失由保險公司賠償1000元，其余損失甲公司承擔(dān),，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理,。
（5）無法支付的應(yīng)付賬款7900元，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理,。
要求：根據(jù)上述資料,，逐筆編制甲公司的會計分錄。

（1）現(xiàn)金盤盈517元,，原因待查,。
【答案】

（2）經(jīng)查明現(xiàn)金盤盈屬于多收乙公司的貨款，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將給予退回,。
【答案】

甲公司期末進(jìn)行財產(chǎn)清查時,，發(fā)現(xiàn)如下情況：
【計算分析題·押題1變形】
（1）現(xiàn)金盤盈517元，原因待查,。
（2）無法查明原因,，按規(guī)定處理。

（2）無法查明原因,，按規(guī)定處理,。

（3）盤虧設(shè)備一臺，原價17700元,，已提折舊14160元,，原因待查,。
【答案】

（4）該設(shè)備盤虧損失由保險公司賠償1000元，其余損失甲公司承擔(dān),，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理,。
【答案】

甲公司期末進(jìn)行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
【計算分析題·押題1變形】
（3）盤虧設(shè)備一臺,，原價17700元,，已提折舊14160元，原因待查,。
（4）該設(shè)備盤虧的損失由保險公司賠償1000元,，其余損失甲公司承擔(dān)，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后列作管理費(fèi)用,。

（4）該設(shè)備盤虧的損失由保險公司賠償1000元,，其余損失甲公司承擔(dān)，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后列作管理費(fèi)用,。

（5）無法支付的應(yīng)付賬款7900元,，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理。
【答案】

【計算分析題·押題2】

資料如下：
（1）現(xiàn)金盤盈659元,，原因待查,。
（2）現(xiàn)金盤盈原因無法查明，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理,。
（3）原材料盤虧2 070元,，原因待查。
（4）經(jīng)查明,，原材料盤虧屬于正常損失,，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理。
（5）盤盈一臺未入賬的設(shè)備,，該設(shè)備市場價格為48 200元,，估計的新舊程度為9成新。則作為前期會計差錯記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的金額為（?。?。
要求，根據(jù)上述資料1 -4,，逐筆編制甲公司的會計分錄,，并計算資料5的金額。

（1）現(xiàn)金盤盈659元,，原因待查,。

（2）現(xiàn)金盤盈原因無法查明，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理,。

（3）原材料盤虧2 070元,，原因待查,。

（4）經(jīng)查明，原材料盤虧屬于正常損失,，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理,。

（5）盤盈一臺未入賬的設(shè)備,，該設(shè)備市場價格為48 200元,，估計的新舊程度為9成新。則作為前期會計差錯記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的金額為（?。?
【答案】43 380
【解析】盤盈的固定資產(chǎn)=48 200*0.9（九成新）=43 380元
會計分錄為：

（五）結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理

在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的長期未結(jié)算的往來款項(xiàng),，應(yīng)及時清查。
對于經(jīng)查明確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)可按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后,，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入,。
對于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)則作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備。
壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),。
由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,，稱為壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：應(yīng)收賬款
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：
特殊的資產(chǎn)類賬戶,，貸方記增加,，借方記減少
貸方：登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額
借方：登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備,。