實(shí)踐中，行為人偽造的個(gè)人客戶存取款等憑證是否屬于刑法第177條（偽造,、變?cè)旖鹑谄弊C罪）第1款第2項(xiàng)中規(guī)定的“銀行結(jié)算憑證”,，一直存有爭(zhēng)議。筆者認(rèn)為,，個(gè)人客戶存取款憑證應(yīng)屬于銀行結(jié)算憑證,。

　　一是銀行卡專(zhuān)用的取現(xiàn)單、存款單是結(jié)算憑證,?！吨袊?guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類(lèi)和格式的通知》規(guī)定,，銀行匯票申請(qǐng)書(shū),、銀行承兌協(xié)議、貼現(xiàn)憑證,、掛失止付通知書(shū),、銀行匯票掛失電報(bào)格式及銀行卡專(zhuān)用的匯計(jì)單、簽購(gòu)單,、取現(xiàn)單、存款單,、轉(zhuǎn)賬單等結(jié)算憑證,，中國(guó)人民銀行不再統(tǒng)一規(guī)范格式，各銀行可按照支付結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定自主確定格式,。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),，目前各大商業(yè)銀行使用的“銀行卡專(zhuān)用的取現(xiàn)單、存款單”要素基本一致但格式各有不同,，故行為人偽造銀行的“個(gè)人客戶存款憑證”“活期儲(chǔ)蓄存款無(wú)折（卡）續(xù)存憑條”“個(gè)人客戶取款憑證”,，雖然是各銀行自定的格式,，但應(yīng)為該通知中所指的“銀行卡專(zhuān)用的取現(xiàn)單、存款單”,，故屬于銀行結(jié)算憑證范疇,。

　　二是使用銀行結(jié)算賬戶辦理業(yè)務(wù)形成的憑證為結(jié)算憑證?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》第2條規(guī)定：“本辦法所稱銀行結(jié)算賬戶,，是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶?！钡?5條規(guī)定：“個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資,、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶,。有下列情況的,，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：……（二）辦理匯兌、定期借記,、定期貸記,、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的?！钡?9條規(guī)定：“個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取,。”第43條規(guī)定：“儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。”因行為人的偽造行為所涉及的個(gè)人賬戶均可辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),，根據(jù)上述規(guī)定,，行為人的偽造行為所涉及的個(gè)人賬戶均為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。銀行卡為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的支付載體,，客戶可持銀行卡到銀行柜面等渠道辦理轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),，由此形成的經(jīng)客戶簽字確認(rèn)的銀行憑證應(yīng)為結(jié)算憑證。

　　綜上所述,，銀行結(jié)算憑證是使用銀行結(jié)算賬戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)使用的,、記錄客戶資金收付轉(zhuǎn)移的銀行憑證。如行為人違規(guī)持有他人的銀行卡等個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,，在某銀行辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)形成的“個(gè)人客戶存款憑證”“活期儲(chǔ)蓄存款無(wú)折（卡）續(xù)存憑條”“個(gè)人客戶取款憑證”,，可認(rèn)定屬于“銀行卡專(zhuān)用的取現(xiàn)單、存款單”,，即屬于銀行結(jié)算憑證,。因此，行為人偽造個(gè)人客戶存取款等憑證的行為屬于刑法第177條規(guī)定的金融票證,。

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