|
每日稅訊推出VIP會(huì)員收費(fèi)討論群 分為建筑業(yè)及營(yíng)改增、房地產(chǎn)業(yè)及營(yíng)改增,、金融業(yè)及營(yíng)改增,、生活服務(wù)業(yè)及營(yíng)改增4個(gè)VIP會(huì)員討論群,，每個(gè)討論群限300人。 入群條件： 企業(yè)及業(yè)務(wù)同仁,，實(shí)名登錄,。 入群待遇： 由每日稅訊專家及時(shí)回復(fù)提問地交流；同行在線交流業(yè)務(wù)心得,；定期參加在線業(yè)務(wù)沙龍討論；稅務(wù)文件及時(shí)分享,；免費(fèi)收聽權(quán)威稅收政策解讀,。 入群費(fèi)用： 每年400元，通過微信支付,。 如何加入： 1,、加管理員微信，微信號(hào)：ll18800113632,，發(fā)送驗(yàn)證信息“單位名稱+VIP會(huì)員收費(fèi)群”,，申請(qǐng)入群,。 2,、向管理員支付入群費(fèi)用，支付成功后即可入群,。 每日稅訊微信公眾號(hào) 2016/4/26 勞務(wù)派遣與人力資源外包服務(wù)的區(qū)分 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù),，包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù),。 現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè),、勞務(wù)派遣、人才委托招聘,、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。 現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì),、中介,、代理服務(wù)。包括金融代理,、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān),、法律代理,、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介,、婚姻中介,、代理記賬、拍賣等,。 財(cái)稅〔2016〕47號(hào)：“人力資源外包服務(wù)”由“人力資源服務(wù)”調(diào)整至“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,。 財(cái)稅〔2016〕47號(hào)：勞務(wù)派遣服務(wù)是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù),。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。 通常意義上理解，人力資源服務(wù)外包是指企業(yè)為了降低人力成本,，實(shí)現(xiàn)效率最大化,，將人力資源事務(wù)中部分工作或全部委托人才服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)管（辦）理，其差額扣除的部分文件描述為“代為向客戶單位員工發(fā)放”而非勞務(wù)派遣中“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工”工資,、福利等,。人力資源服務(wù)外包強(qiáng)調(diào)的是人力資源事務(wù)的委托辦理,，勞務(wù)派遣強(qiáng)調(diào)的是派遣員工的勞務(wù)服務(wù),，二者存在本質(zhì)差異。同時(shí),，人力資源服務(wù)外包也不等同于人力資源服務(wù)大概念下的勞務(wù)外包,。 勞務(wù)派遣計(jì)稅方法的選擇 一般納稅人： （1）選擇一般方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，適用稅率為6%,。 （2）選擇差額征收（必須同時(shí)適用按5%稅率的簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人： （1）選擇一般方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，適用稅率為3%,。 小結(jié)：選擇差額征收的必須同時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅率為5%稅率,。 人力資源服務(wù)外包計(jì)稅方法的選擇 納稅人提供人力資源外包服務(wù),，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中的人力資源服務(wù)外包銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金,。 一般納稅人： （1）選擇一般方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為銷售額,，適用稅率為6%,。 （2）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金為銷售額，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。 小規(guī)模納稅人： 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為銷售額,，適用稅率為3%,。 小結(jié)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中的人力資源服務(wù)外包，無論是否選擇簡(jiǎn)易征收,，其銷售均為扣除代收代付項(xiàng)目后余額,。 發(fā)票的開具 勞務(wù)派遣：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。 人力資源服務(wù)外包：向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。 【開票案例】某勞務(wù)派遣企業(yè)為增值稅一般納稅人,， 2016年5月向用工單位收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為157.5萬(wàn)元,，支付代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金合計(jì)52.5萬(wàn)元,。選擇差額征收,。增值稅銷項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元?！荆?57.5-52.5）/1.05*0.05】 （1）全額開具一張普通發(fā)票 （2）分別開具增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票 （3）申報(bào)表填報(bào) ①全額開具一張普通發(fā)票 ②分別開具增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票 注意： （1）為避免申報(bào)清卡時(shí)發(fā)生異常，請(qǐng)納稅人勿使用開票系統(tǒng)中差額開票功能 （2）扣除部分開具普票稅率為5%,，請(qǐng)勿開具0稅率的發(fā)票,。 |
|
|
