今天,，大家學(xué)習(xí)了新增營改增試點納稅人納稅申報的相關(guān)政策以及《納稅申報表》的填寫方法，下面小編出道題,，大家來試試身手,，看看做得對不對？

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

假設(shè)該企業(yè)僅從事提供銷售服務(wù)的業(yè)務(wù),，無按規(guī)定的扣除項目，該企業(yè)不兼營貨物及勞務(wù),，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè),，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（一）一般計稅方法的銷售情況

業(yè)務(wù)一：2016年5月16日，取得某項服務(wù)費收入106萬元,，開具增值稅專用發(fā)票,，銷售額100萬元，銷項6萬元,；

（二）進項情況

業(yè)務(wù)二：2016年5月15日,，購進貨車一臺，取得稅控機動車票,，金額20萬元,，稅額3.4萬元。

業(yè)務(wù)三：2016年5月20日,，接受其他單位提供服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票，金額1萬元,，稅額600元,。

業(yè)務(wù)四：2016年5月15日，接受某貨物運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù),，取得納稅人自開的增值稅專用發(fā)票一張,，合計金額欄5000元，稅率欄11%,，稅額欄550元,。

業(yè)務(wù)五：2016年5月15日，接受個體貨物運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù),，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張,，票面稅額350元,。

（三）進項稅額轉(zhuǎn)出

業(yè)務(wù)六：2016年5月，接受其他單位提供的設(shè)計服務(wù),，開具增值稅專用發(fā)票有誤,，上月已抵扣，本月按規(guī)定上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,，進項轉(zhuǎn)出1000元,。

本期應(yīng)補（退）稅額的計算

1、銷項稅=業(yè)務(wù)一=60000

2,、進項稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=35500

3,、應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）=進項稅+上期留抵-進項稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。

4,、實際抵扣稅額（本月數(shù)）=34500

5,、實際抵扣稅額（本年累計）=0

6、一般計稅方法的應(yīng)納稅額=銷項-實際抵扣稅額（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本年累計）=60000-34500=25500,。

7,、本期應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額=25500-0=25500。

在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上,，假設(shè)該企業(yè)有服務(wù)扣除項目情況：

業(yè)務(wù)一：2016年5月17，提供的旅游服務(wù)收入106萬中有支付給其他單位和個人的住宿費,、餐飲費,、簽證費、門票費,，取得符合規(guī)定的憑證,，金額10萬元。

本期應(yīng)補（退）稅額的計算

1,、銷項稅=業(yè)務(wù)一=（含稅銷售額-服務(wù)扣除項目金額）÷（100%+稅率）×稅率=（1060000-100000）÷（100%+6%）×6%=54339.62

2,、進項稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=35500

3、進項稅轉(zhuǎn)出=業(yè)務(wù)六=1000

本期應(yīng)補（退）稅額的計算

4,、應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）=進項稅+上期留抵-進項轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500,。

5、實際抵扣稅額（本月數(shù)）=34500

6,、實際抵扣稅額（本年累計）=0

7,、一般計稅方法的應(yīng)納稅額=銷項-實際抵扣（本月數(shù)）-實際抵扣（本年累計）=54339.62-34500-0=19839.62

8、本期應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額=19839.62-0=19839.62,。

在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)出租老不動產(chǎn)，2016年5月又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（五）簡易計稅方法業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)八：2016年5月31日,，本月取得租金收入21萬元,，開具增值稅普通發(fā)票。（出租給其他個人）

本期應(yīng)補（退）稅額的計算

1,、一般計稅方法的應(yīng)納稅額=基礎(chǔ)業(yè)務(wù)=業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)六=25500

2,、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=業(yè)務(wù)八=210000÷（100%+5%）×5%=200000×5%=10000

3,、應(yīng)納稅額合計=25500+10000=35500

假設(shè)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓2005年購買一間辦公樓。2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

納稅人2005年購買一間辦公樓,，價格200萬,，取得《不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票》。2016年5月8日,，將該辦公樓以515萬價格售出,。

1、如納稅人為一般納稅人,，且選擇一般計稅方法：

在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳：（515-200）÷（1+5%）*5%=150000

在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅：515 ÷（1+11%）*11%=510360

應(yīng)納稅額：本期銷項-本期進項-預(yù)繳

2,、如納稅人為一般納稅人，且選擇簡易計稅方法：（本例選用）

在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳：（515-200）÷（1+5%）*5%=150000

在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅：（515-200）÷（1+5%）*5%=150000

應(yīng)納稅額：150000-150000=0